關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定(已修改)
2025-11-14 03:21 本頁(yè)面
【正文】 關(guān)聯(lián)方 及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定 引言 對(duì)于關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定及披露一直是企業(yè)發(fā)行股票并上市過(guò)程中中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)，雖然《公司法》、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及 上海證券交易所和深圳證券交易所出具的關(guān)于股票上市交易規(guī)則文件對(duì)此都有明確的規(guī)定 ，然在實(shí)際中 證券從業(yè)人員均對(duì)于關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的細(xì)節(jié)把握還是有所疑慮，因此， 本文 從會(huì)計(jì)角度和法律角度 就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定 及比較分析做出了詳細(xì)的認(rèn)定： 一、 《公司法》中關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定 根據(jù)《公司法》 第 217 條規(guī)定“本法下列用語(yǔ)的含義： （一）高級(jí)管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會(huì)秘書(shū)和公司章程規(guī)定的其他人員。（二）控股股東，是指其出資額占有限責(zé)任公司資本總額百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本總額百分之五十以上的股東；出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對(duì)股東會(huì)、股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。（三）實(shí)際控制人，是指雖不是公司的股東，但 通過(guò)投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。（四）關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系?！? 因此，《公司法》中認(rèn)為關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。 二、 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于關(guān)聯(lián) 方及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定 (一 ) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 關(guān)于 關(guān)聯(lián)方 的認(rèn)定 根據(jù) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào) 關(guān)聯(lián)方披露 》 第 3 條“一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方?？刂?，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定” 第 4 條“ 下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）該企業(yè)的母公司。（二）該 企業(yè)的子公司。（三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。（五）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。（六）該企
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