關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認定(已修改)
2024-11-19 03:21 本頁面
【正文】 關(guān)聯(lián)方 及關(guān)聯(lián)交易的認定 引言 對于關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認定及披露一直是企業(yè)發(fā)行股票并上市過程中中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)注的重點，雖然《公司法》、 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及 上海證券交易所和深圳證券交易所出具的關(guān)于股票上市交易規(guī)則文件對此都有明確的規(guī)定 ，然在實際中 證券從業(yè)人員均對于關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的細節(jié)把握還是有所疑慮，因此， 本文 從會計角度和法律角度 就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認定 及比較分析做出了詳細的認定： 一、 《公司法》中關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定 根據(jù)《公司法》 第 217 條規(guī)定“本法下列用語的含義： （一）高級管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。（二）控股股東，是指其出資額占有限責(zé)任公司資本總額百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本總額百分之五十以上的股東；出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對股東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響的股東。（三）實際控制人，是指雖不是公司的股東，但 通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。（四）關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因為同受國家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。” 因此，《公司法》中認為關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因為同受國家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。 二、 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》關(guān)于關(guān)聯(lián) 方及關(guān)聯(lián)交易的認定 (一 ) 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 關(guān)于 關(guān)聯(lián)方 的認定 根據(jù) 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 36 號 關(guān)聯(lián)方披露 》 第 3 條“一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方?？刂疲侵赣袡?quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定” 第 4 條“ 下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）該企業(yè)的母公司。（二）該 企業(yè)的子公司。（三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對該企業(yè)實施共同控制的投資方。（五）對該企業(yè)施加重大影響的投資方。（六）該企
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