稅收籌劃第一章ppt課件(已修改)
2025-05-24 12:43 本頁面
【正文】 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 130 第一章 稅務會計與稅收籌劃基礎 會計學院 蔣航程 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 131 稅務會計與稅收籌劃基礎 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 132 稅務會計的基本概念 以國家現(xiàn)行 稅收法令 為準繩 ， 運用 會計學 的理論和方法 ，對納稅人稅款的形成 、 計算和繳納 ， 即稅務活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計 。 稅務會計是稅收與會計結合起來的一門交叉學科，是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。稅務會計以會計學 基本理論與方法為基礎，以 稅法法律制度 為準繩，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 133 稅務會計目標 稅務會計的目標是向稅務會計信息使用者 提供 有助于稅務決策的會計信息 。稅務會計的 信息使用者包括： ? ?、投資人、債權人 ? 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 134 稅務會計的對象 稅務會計的對象是指稅務會計核算的內容，是企業(yè)的稅務活動及其所引起的資金運動： ?。 （ 1）流轉額 （ 2）成本、費用額 （ 3）利潤額與收益額（ 4）財產(chǎn)額 （ 5）行為計稅額 ? ? 、退補與減免 ?、罰金 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 135 稅務會計的工作內容 ? ?、憑證管理 ? ? ? ? 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 136 稅務會計的職能 ? 稅務活動職能 ? 稅務活動 ? 稅務會計的 作用 ? 有利于提高納稅人的納稅意思，幫助納稅人自覺履行納稅義務 ? 有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，促進企業(yè)正確處理分配關系 ? 有利于企業(yè)經(jīng)濟利益和社會利益的統(tǒng)一 ? 有利于維護納稅人的合法權益 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 137 稅務會計模式的國際比較 非立法會計（美英） 立法會計（德法 ) 實施國家 英國、加拿大、澳大利亞、美國、荷蘭等 德國、法國。瑞士等 會計實務 公認會計原則指導 廣泛立法規(guī)范 導向 投資人（股東） 政府財稅 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 138 稅務會計與財務會計 稅務會計 以財務會計為基礎 ，稅務會計資料來源于財務會計，它對財務會計處理中與現(xiàn)行稅法不符合的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法計算、調整，并作調整分錄，再融于財務會計賬簿或報告中。 財務會計 稅務會計 服務主體 投資者、債權人、和經(jīng)營管理者及其他利益相關者 政府、企業(yè)的經(jīng)營管理者 對象 全部經(jīng)濟事項 因納稅而引起的與稅款有關的資金運動 核算依據(jù) 會計準則 會計準則和稅法 損益計算 會計利潤 “應稅所得” 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 139 稅務會計的憑證 ? 完稅憑證： 它是稅務機關根據(jù)稅法向納稅人收取稅款時使用的專用憑證，是納稅人依法履行納稅義務的合法證明。 ? 減免憑證： 它是稅務機關按稅法規(guī)定的內容和程序準予納稅人減稅、免稅并由稅務機關填制的、用以確定實際減免稅款的憑證 ? 特種會計憑證 ：增值稅專用發(fā)票是稅務會計的特種憑證 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1310 稅務會計的會計賬戶 ? “ 應交稅費 ” 增值稅 ? “ 營業(yè)稅金及附加 ” 消費稅 、 營業(yè)稅 ? “ 應交所得稅 ” 所得稅 ? “ 管理費用 ” 印花稅 、 財產(chǎn)稅 西南財經(jīng)大學會計學院 蔣航程 1311 稅務會計的納稅申報表 納稅申報是指納稅人就計算繳納稅款的有關事
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