【正文】 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材 審計(jì) 劉明輝 主編 孫坤 徐平 副主編 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 審計(jì) ? 孫坤 教授 ? 主 講 ? 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 教學(xué)計(jì)劃 ? 課程簡(jiǎn)介 ? 教學(xué)目標(biāo) ? 預(yù)修課程 ? 課程結(jié)構(gòu) ? 教材及參考資料 ? 成績(jī)與考試 ? 基本要求 課程簡(jiǎn)介 ? 審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類(lèi)型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。 本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對(duì)本科生，因此對(duì)書(shū)中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過(guò)。 教學(xué)目標(biāo) ? 通過(guò)本課程的教與學(xué) ， 要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法 ， 為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ) 。 預(yù)修課程 ? 審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)主要專(zhuān)業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí) 。 教材及參考資料 ? 1． 主要教材： ? 劉明輝主編： 《 審計(jì) 》 ， 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ， 2022年 1月版 。 ? 2． 參考資料： ? （ 1） 劉明輝主編： 《 審計(jì)習(xí)題與案例 》 ，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ， 2022年 5月第 1版 。 ? （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定教材 《 審計(jì) 》 考試與成績(jī) ? 平日成績(jī) 10% ? 期中考試 20% ? 期末考試 70% 基本要求 ? 保證出勤率 ， 不無(wú)故曠課 ? 上課認(rèn)真聽(tīng)講 ， 積極參加討論 ? 獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)；協(xié)作完成小組作業(yè) ? 誠(chéng)實(shí) 、 嚴(yán)謹(jǐn) ， 考試不作弊 。?獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生 ?獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展 第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ——獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生 ? 萌芽時(shí)期 ——可追溯到 16世紀(jì)的意大利，合伙企業(yè)出現(xiàn)以后。 ? 確立時(shí)期 ——英國(guó)工業(yè)革命以后，股份公司出現(xiàn)。英國(guó)公司法確立了會(huì)計(jì)師的法律地位（ 184 1862）。 ? 職業(yè)的形成 ——1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立。 第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ——獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展 （一） 外國(guó)獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展 ? 按審計(jì)對(duì)象劃分 ? 按審計(jì)模式劃分 第一節(jié) 獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ——獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展 （二）中國(guó)獨(dú)立審計(jì)的發(fā)展 ? 恢復(fù)發(fā)展階段 以 1980年財(cái)政部發(fā)布 《 關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定 》 為標(biāo)志。 ? 規(guī)范發(fā)展階段 以 1994年 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 的頒布和實(shí)施為標(biāo)志。 第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類(lèi) ?審計(jì)的概念 ?審計(jì)的種類(lèi) ?審計(jì)人員的種類(lèi) 第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類(lèi) —— 審計(jì)的概念 ? 審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶(hù)的系統(tǒng)過(guò)程。 理解審計(jì)概念的關(guān)鍵詞 ? 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定 ? 客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù) ? 系統(tǒng)的過(guò)程 ? 與既定標(biāo)準(zhǔn)相符合的程度 ? 審計(jì)結(jié)果 ? 有利害關(guān)系的用戶(hù) 第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類(lèi) ——審計(jì)的種類(lèi) ?會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) ?合規(guī)審計(jì) ?經(jīng)營(yíng)審計(jì) 第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類(lèi) ——審計(jì)的種類(lèi) ?會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) ? 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ? 審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 審計(jì)的客體是會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)信息 ? 審計(jì)結(jié)束后要出具審計(jì)報(bào)告，就會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性和合法性表示審計(jì)意見(jiàn) ? 審計(jì)報(bào)告外發(fā)布 第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類(lèi) ——審計(jì)的種類(lèi) ?合規(guī)審計(jì) ? 以確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同等為目的 ? 由審計(jì)機(jī)關(guān)或其委托的審計(jì)組織或人員實(shí)施 ? 審計(jì)依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等 ? 審計(jì)報(bào)告的使用范圍有限 第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類(lèi) ——審計(jì)的種類(lèi) ?經(jīng)營(yíng)審計(jì) ? 以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、尋找改善途徑并提出建議為目的 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、政府審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員都可以成為審計(jì)主體 ? 沒(méi)有固定的審計(jì)依據(jù)，建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)工作內(nèi)容的一部分 ? 審計(jì)報(bào)告往往僅限于委托人使用 第二節(jié) 審計(jì)的概念與種類(lèi) ——審計(jì)人員的種類(lèi) ?獨(dú)立審計(jì)人員 ?政府審計(jì)人員 ?內(nèi)部審計(jì)人員 第三節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色 ——審計(jì)的動(dòng)因 概括起來(lái)講，審計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求而產(chǎn)生和發(fā)展的。但對(duì)于審計(jì)的動(dòng)因究竟是什么這一問(wèn)題，理論界和職業(yè)界存在不同的觀點(diǎn)，主要包括受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論、代理人學(xué)說(shuō)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)、保險(xiǎn)論、沖突論等。 第三節(jié) 審計(jì)的動(dòng)因與社會(huì)角色 ——審計(jì)人員的社會(huì)角色 早期的審計(jì)人員曾被賦予警犬的功能，認(rèn)為審計(jì)人員的價(jià)值在于履行差錯(cuò)防弊的職能。后來(lái)審計(jì)人員又被定位為“看門(mén)人”，職責(zé)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性發(fā)表意見(jiàn)。之后審計(jì)人員又被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”，不僅要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性負(fù)責(zé)，還要揭露重大的錯(cuò)誤和舞弊。現(xiàn)在通行的觀點(diǎn)是，審計(jì)人員是信息風(fēng)險(xiǎn)的降低者或分?jǐn)傉摺? 第四節(jié) 審計(jì)基本假設(shè) 審計(jì)基本假設(shè)是指對(duì)審計(jì)領(lǐng)域中存在的尚未確知或無(wú)法論證的事物按照客觀事物的發(fā)展規(guī)律所做的合乎邏輯的推理或判斷。莫茲和夏拉夫、湯姆 李、尚德?tīng)?、大衛(wèi) 費(fèi)林特都對(duì)審計(jì)假設(shè)進(jìn)行過(guò)研究。 第四節(jié) 審計(jì)基本假設(shè) ——我國(guó)審計(jì)基本假設(shè)的內(nèi)容 ? 信息不確定假設(shè) ? 信息可驗(yàn)證假設(shè) ? 審計(jì)主體獨(dú)立性假設(shè) ? 審計(jì)主體勝任性假設(shè) ? 審計(jì)主體理性假設(shè) ? 內(nèi)部控制相關(guān)性假設(shè) ? 風(fēng)險(xiǎn)可控性假設(shè) ? 認(rèn)同一貫性假設(shè) ? 責(zé)任明確性假設(shè) 第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)制度 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育 第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu) ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立登記 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé) ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員 ? 協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu) ? 外國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)組織和國(guó)際會(huì)計(jì)職業(yè)組織介紹 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理概述 ? 外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述 第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系概述 —— 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系內(nèi)各部分的關(guān)系 ? 職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則的關(guān)系 ? 職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 ? 職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與后續(xù)教育準(zhǔn)則的關(guān)系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系 職業(yè)道德準(zhǔn)則 職業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 后續(xù)教育準(zhǔn)則 鑒證服務(wù)準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 保證服務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)咨詢(xún)與服務(wù)準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 一般準(zhǔn)則 外勤準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則 第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 ? 審計(jì)準(zhǔn)則的作用 ? 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 ? 美國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 ? 中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系 第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 —— 審計(jì)準(zhǔn)則的作用 ? 為評(píng)價(jià)審計(jì)工作提供依據(jù) ? 為規(guī)范審計(jì)工作提供標(biāo)準(zhǔn) ? 有助于審計(jì)界與外界溝通 ? 有助于維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益 ? 有利于理論研究和人才培養(yǎng) 第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 ? 一般準(zhǔn)則 ? 外勤準(zhǔn)則 ? 報(bào)告準(zhǔn)則 第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 一般準(zhǔn)則 ? 審計(jì)總目標(biāo) ? 勝任能力 ? 獨(dú)立、客觀、公正 ? 保密 ? 審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任 ? 審計(jì)意見(jiàn)的使用 第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 外勤準(zhǔn)則 ? 簽定約定書(shū) ? 審計(jì)計(jì)劃 ? 內(nèi)部控制和管理建議書(shū) ? 抽樣審計(jì) ? 可運(yùn)用的審計(jì)程序 ? 審計(jì)工作底稿 ? 業(yè)務(wù)助理與專(zhuān)家 ? 期后事項(xiàng)、或有損失、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 ? 電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境 ? 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第二節(jié) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則 ? 形成審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告 ? 應(yīng)報(bào)告審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)程應(yīng)序 ? 報(bào)告被審報(bào)表與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度 ? 審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義 ? 國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 —— 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義 ? 概念 ? 作用 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 —— 國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 （一）單項(xiàng)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 委派工作 ? 指導(dǎo) ? 監(jiān)督 ? 檢查與復(fù)核 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 —— 國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 （二）全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 人員質(zhì)量 ? 專(zhuān)業(yè)技能 ? 委派工作 ? 指導(dǎo)和監(jiān)督 ? 委托人的接受和續(xù)約 ? 檢查 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 —— 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 獨(dú)立性 ? 委派審計(jì)人員 ? 咨詢(xún) ? 督導(dǎo) ? 職工招聘 ? 專(zhuān)業(yè)發(fā)展 ? 晉升 ? 客戶(hù)接受和續(xù)約 ? 檢查 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 —— 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則 （ 一）全面質(zhì)量控制 ? 職業(yè)道德 ? 專(zhuān)業(yè)勝任能力 ? 工作委派 ? 督導(dǎo) ? 咨詢(xún) ? 業(yè)務(wù)承接 ? 監(jiān)控 第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 —— 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則 （二）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制 ? 指導(dǎo) ? 監(jiān)督 ? 復(fù)核 第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則 ? 職業(yè)道德準(zhǔn)則的意義 ? 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 ? 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 ? 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則 —— 職業(yè)道德的含義與作用 ? 概念 ? 職業(yè)道德準(zhǔn)則的作用 第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則 —— 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 第一層次：職業(yè)道德原則 第二層次：行為守則 第三層次：行為守則解釋 第四層次：職業(yè)道德裁決 第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則 —— 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 第一層次：適用于所有執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師 第二層次：適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì) 計(jì)師 第三層次：適用于受雇執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師 第四節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則 —— 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的基本內(nèi)容 ? 一般原則 ? 專(zhuān)業(yè)能力與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) ? 對(duì)客戶(hù)的責(zé)任 ? 對(duì)同行的責(zé)任 ? 其他責(zé)任 職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)的基本內(nèi)容 ? 獨(dú)立性 ? 專(zhuān)業(yè)勝任能力 ? 保密 ? 收費(fèi)與傭金 ? 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 ? 接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 ? 廣告、業(yè)務(wù)招攬