流動負(fù)債的審計ppt課件(已修改)
2025-05-24 08:49 本頁面
【正文】 第六章 流動負(fù)債的審計 掌握采購與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容、應(yīng)付帳款的實質(zhì)性測試 本章包括應(yīng)付帳款和予收帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金的審計 主要發(fā)生的舞弊：易低估與漏計 供應(yīng)環(huán)節(jié) ? 流程描述： 生產(chǎn)部門 采購部門 倉庫 財務(wù)部門 請購單 （ 2） 定貨單 （ 3） 合同 發(fā)票 供貨方 送貨單 收料單 （ 3） 材料卡 付款憑證 （ 2） 材料匯總表 材料 分類帳 對帳 (一）應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)涉及的主要憑證和會計記錄（ 審查的資料 ） 購貨與付款業(yè)務(wù)通常經(jīng)過“請購 訂貨 驗收 付款”程序 ?請購單 ?訂購單 ?驗收單 ?賣方發(fā)票 ?付款憑單 ?轉(zhuǎn)帳憑證 ?付款憑證 ?應(yīng)付帳款明細(xì)表 ?現(xiàn)金日記帳與銀行存款日記帳 ?賣方對帳單 ? 二、采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動 ? 請購商品和勞務(wù)。 ? 每張請購單必須經(jīng)主管人員簽字批準(zhǔn)。是采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一 ? 編制訂購單。 ? ①訂購單應(yīng)預(yù)先予以編號并經(jīng)過被授權(quán)的采購人員簽名。 ? ②應(yīng)獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。 ? 驗收商品。 ? ①驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負(fù)債“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。 ? ②定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，則與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。 儲存已驗收的商品存貨。 ①將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險。 ②存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近。 這些控制與商品的“存在或發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)
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