外幣業(yè)務(wù)核算ppt課件(已修改)
2025-05-19 22:02 本頁面
【正文】 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)的核算 本章內(nèi)容： 外匯概述 1 匯兌差額的核算 3 外幣業(yè)務(wù)的核算 2 第一節(jié) 外匯概述 一、外匯 (Foreign Exchange， FX) （一）外匯的概念 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 動(dòng) 態(tài) 國際匯兌 貨幣異地移動(dòng) 貨幣之間兌換 外幣現(xiàn)鈔 外幣支付憑證 外幣有價(jià)證券 特別提款權(quán) 其他外匯資產(chǎn) 外匯 （ 靜態(tài) ） 以外幣表示的國外資產(chǎn) ＋ 可自由兌換 特點(diǎn) 特別提款權(quán)（ SDR） 特別提款權(quán)（ special drawing right, SDR，亦稱紙黃金 )是國際貨幣基金組織創(chuàng)設(shè)的一種儲(chǔ)備資產(chǎn)和記賬單位，亦稱“紙黃金 (Paper Gold)”。它是基金組織分配給會(huì)員國的一種使用資金的權(quán)利。會(huì)員國在發(fā)生國際收支逆差時(shí)，可用它向基金組織指定的其他會(huì)員國換取外匯，以償付國際收支逆差或償還基金組織的貸款，還可與黃金、自由兌換貨幣一樣充當(dāng)國際儲(chǔ)備。但由于其只是一種記帳單位，不是真正貨幣，使用時(shí)必須先換成其他貨幣，不能直接用于貿(mào)易或非貿(mào)易的支付。因?yàn)樗菄H貨幣基金組織原有的普通提款權(quán)以外的一種補(bǔ)充，所以稱為特別提款權(quán)。 特別提款權(quán)現(xiàn)在已經(jīng)作為“一籃子”貨幣的計(jì)價(jià)單位。目前以美元、歐元、日元和英鎊四種貨幣綜合成為一個(gè)“一籃子”計(jì)價(jià)單位。 在國際長途電話結(jié)算、國際航運(yùn)、國際郵政的費(fèi)率、賠償?shù)确矫妫袊S多企業(yè)都使用 SDR作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 最普遍的就是，中國移動(dòng)和中國聯(lián)通的國際漫游費(fèi)用需要用 SDR來進(jìn)行結(jié)算。這兩個(gè)公司都規(guī)定，對(duì)于漫游到國外的用戶，選擇使用的被訪地區(qū)或國家運(yùn)營商，將按被訪地運(yùn)營商使用的計(jì)費(fèi)貨幣單位計(jì)價(jià)，并按一定的匯率折算為特別提款權(quán)，再由特別提款權(quán)換算為人民幣后向用戶收取。 三、外匯的表示方法 表 2 1 常用貨幣的貨幣符號(hào)及簡(jiǎn)寫符號(hào) 貨幣代碼 貨幣名稱 符號(hào) 簡(jiǎn)寫 貨幣單位 01 人民幣 165。 CNY 1 元 =10 角 1 角 =10 分 12 英鎊 ￡ GDP ? 1 鎊 =100 便士 13 港元 HK $ HKD 1 元 =100 分 14 美元 US $ USD 1 元 100 分 15 瑞士法郎 SF CHF 1 法郎 =100 分 16 德國馬克 DM DEM 1 馬克 =100 芬尼 17 法國法郎 FF FRF 1 法郎 =100 分 18 新加坡 元 SS SGD 1 元 =100 分 20 荷蘭盾 FLS NLG 1 盾 =100 分 21 瑞典克朗 SKR SEK 1 克郎 =100 歐爾 25 貿(mào)易比利時(shí)法郎（ ※ ） BFRC BEC 1 貿(mào)易比利時(shí)法郎 ※ 26 意大利里拉（ ※ ） LIT ITL 1 意大利里拉 ※ 27 日元（ ※ ） J 165。 JPY 1 日元 ※ 28 加元 CANS CAD 1 元 = 100 分 29 澳元 AS AUD 1 元 = 100 分 38 歐元 C EUR 1 歐元 =100 （歐）分 49 尼泊爾盧比 NRS NPR 1 盧比 =100 派司 外幣名稱 貨幣符號(hào) 簡(jiǎn) 寫 單 位 英鎊 ￡ GBP 鎊 美元 US$ US$ 元 日元 J￥ JPY 日元 港元 HK$ HKD 元 歐元 € EUR 歐元 德國馬克 DM DEM 馬克 瑞士法郎 SF CHF 法郎 法國法郎 FF FRF 法郎 荷蘭盾 F NLG 盾 奧地利先令 ASCH ATS 先令 比利時(shí)法郎 BF BEF 法郎 意大利里拉 LIT ITL 里拉 加拿大元 CAN$ CAD 元 澳大利亞元 A$ AUD 元 瑞典克朗 SKR SEK 克朗 丹麥克朗 DKR DKK 克朗 挪威克朗 NKR NOK 克朗 芬蘭馬克 FMK F1M 馬克 韓國圓 WON KRW 圓 泰國銖 B THB 銖 菲律賓比索 P PHP 比索 印度盧比 RS INR 盧比 俄羅斯盧布 RBS SUR 盧布 緬甸元 K BUK 元 新西蘭元 NZ$ NZD 元 新加坡元 S$ SGD 元 （三）外匯的種類 (different kinds of foreign exchange ) 分類標(biāo)準(zhǔn) 類 別 外匯能否自由兌換 自由外匯 (convertible FX） 記賬外匯 (accounting FX） 外匯的來源和用途 貿(mào)易外匯 (trade FX） 非貿(mào)易外匯 (nontrade FX） 外匯買賣的交割期限 即期外匯 (spot FX） 遠(yuǎn)期外匯 (forward FX） 外匯的升值與貶值趨勢(shì) 硬貨幣（ strong FX） 軟貨幣（ weak FX） 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 二、外匯匯率（ Foreign Exchange Rates） （一）匯率的含義 是 一種貨幣單位用另一種貨幣單位所表示的價(jià)格，它是不同貨幣之間進(jìn)行兌換的折算標(biāo)準(zhǔn)。 （二）匯率的標(biāo)價(jià)方法 (direct quotation) （ indirect quotation） 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 1＄ ＝ ￥ 1 ￥ ＝ ＄ 外幣的數(shù)額固定不變，匯率的升降均 以本幣數(shù)額的變化來表示 本幣的數(shù)額固定不變，匯率的升降均 以外幣數(shù)額的變化來表示 我國 （二）匯率的分類 分類標(biāo)準(zhǔn) 類 別 時(shí)間 現(xiàn)行匯率、歷史匯率 記賬所依據(jù)的匯率 記賬匯率、賬面匯率 外匯買賣交割時(shí)間不同 即期匯率 、遠(yuǎn)期匯率 銀行買賣外匯的角度不同 買入?yún)R率、賣出匯率、中間匯率 銀行匯款方式不同 電匯匯率、信匯匯率、票匯匯率 國際匯率制度的不同 固定匯率、浮動(dòng)匯率 制定匯率的方法不同 基本匯率、套算匯率 我國外匯管理體制改革的有關(guān)規(guī)定 市場(chǎng)匯率、掛牌匯率 第五、六章 外幣業(yè)務(wù)核算 外幣 A 買入價(jià) 人民幣 賣出價(jià) 外幣 B 例： HKD10 000元，兌成 USD。 銀行當(dāng)天港幣買入價(jià) ，賣出價(jià) ；美元為買入價(jià)，賣出價(jià)為 。 分析：先將港幣兌成人民幣，再用人民幣換成美元。 買入價(jià)＋賣出價(jià) 2 = 中間價(jià) 賣出價(jià)＞買入價(jià) 結(jié)售匯 記賬、納關(guān)稅 企業(yè)賣出外幣 企業(yè)買入外幣 解： 港 — 本幣 ： H
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