風(fēng)險應(yīng)對ppt課件(2)(已修改)
2025-05-19 12:03 本頁面
【正文】 1 第十三章 風(fēng)險應(yīng)對 2 主要內(nèi)容 ? 一、風(fēng)險應(yīng)對 總體應(yīng)對措施和進一步審計程序 ? 二、控制測試 ? 三、實質(zhì)性程序 3 風(fēng)險評估程序 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險 各認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 總體應(yīng)對措施 進一步審計程序 控制環(huán)境 一、風(fēng)險應(yīng)對 4 ? 項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； ? 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； ? 提供更多的督導(dǎo)； ? 在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； ? 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 5 增加審計程序不可預(yù)見性的方法 ? 對某些以前未測試低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的帳戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序 ? 調(diào)整實施審計程序的時間 ? 采取不同的審計抽樣方法 ? 選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審單位 6 考慮控制環(huán)境的影響 ? 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮： ? （一）在期末而非期中實施更多的審計程序； ? （二）主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)； ? （三）修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)； ? （四）擴大審計程序的范圍 7 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序 ? 含義 ? 進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序 風(fēng)險的重要性 重大錯報發(fā)生的可能性 涉及的各交易、賬戶余額和列報的特征 被審計單位采用的特定控制的性質(zhì) 是否擬獲取審計證據(jù) ,確定內(nèi)控的有效性 性質(zhì) 時間 范圍 特定風(fēng)險 8 進一步審計 程序方案 綜合性方案 （控制測試與實質(zhì)性 程序結(jié)合） 實質(zhì)性方案 （以實質(zhì)性程序為主） 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平 成本效益原則 9 進一步審計程序的性質(zhì) 進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的 目的和類型 控制測試： 確定內(nèi)部控制運行的有效性 實質(zhì)性程序： 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報 類型： 檢查、觀察、詢問、函證、重 新計算、重新執(zhí)行和分析程序 應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序 10 進一步審計程序的時間 進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點 何時實施審計程序？ 獲取什么期間或時點的審計證據(jù)？ 期末？期中？ 期中與期末審計證據(jù)？以前獲取與本期獲取的審計證據(jù)？ 11 ? 選擇期末實施審計程序 ? 當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序；或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。 ? 某些審計程序只能在期末或期末以后實施 （包括將財務(wù)報表與會計記錄相核對，檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整等） ? 如果被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認(rèn)定可能存在的重大錯報風(fēng)險，并在期末或期末以后檢查此類交易。 12 獲取的期中以前審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 期中至期末發(fā)生的重大交易或事項 管理層對期中以前的相關(guān)會計記錄做出調(diào)整 期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù) 局限性 選擇期中實施審計程序 13 在確定何時實施審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （ 1）控制環(huán)境； （ 2）何時能得到相關(guān)信息（如某些控制活動的信息可能只在某個時點才能觀察到）； （ 3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)（如會計期末以后偽造收入）； （ 4）審計證據(jù)適用的期間或時點 (應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計證據(jù)確定何時實施進一步審計程序 ) 14 進一步審計程序的范圍 進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等 確定的重要性水平（反比） 評估的重大錯報風(fēng)險（正比） 計劃獲取的保證程度（正比） 抽樣過程對范圍的影響 15 二、控制測試 ? 含義和要求 ? 性質(zhì) ? 時間 ? 范圍 16 控制測試的含義和要求 ? 控制測試指的是測試控制運行的有效性 ? 測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)： （ 1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的； （ 2）控制是否得到一貫執(zhí)行； （ 3）控制由誰執(zhí)行； （ 4）控制以何種方式運行。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1