【正文】 會計學(xué) 第三章 復(fù)式記帳方法 第一節(jié) 復(fù)式記帳原理 一、記帳方法 單式記帳 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一 個賬戶登記。一般以現(xiàn)金為主 體記帳 復(fù)式記帳 對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以 相等的金額在相互聯(lián)系的兩個 或兩個以上賬戶中登記 DoubleEntry Accounting ? 例：⑴用現(xiàn)金 150元支付辦公費。 ? ⑵銷售產(chǎn)品 600元，收現(xiàn)金 500元，其余購買人暫欠。 ? ⑶收回購買人欠款 100元現(xiàn)金。 ? ⑷產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 800元 。 ? 單式記帳 復(fù)式記帳 ? 例⑴ “ 現(xiàn)金 ” 150元 “ 管理費用 ” +150元， “ 現(xiàn)金 ” 150元 ? 例⑵ “ 現(xiàn)金 ” +500， “ 現(xiàn)金 ” +500， “ 應(yīng)收帳款 ” +100 ? ―應(yīng)收帳款 ” +100 ―營業(yè)收入 ” +600 ? 例⑶ “ 現(xiàn)金 ” +100 ―現(xiàn)金 ” +100 ―應(yīng)收帳款 ” 100 ? ―應(yīng)收帳款 ” 100 ? 例⑷ ” ‖ ―生產(chǎn)成本 ” +800， “ 原材料 ” 800 第二節(jié) 借貸記賬法 一、什么是 借貸記賬法 ？ 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 字為記賬符號，以“ 有借必有貸、借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。 二、借貸記賬法的由來 ⑴ 起源于 1215世紀的意大利 ⑵借貸二字源于高利貸 ＊借 —Debtor Debit 債務(wù)人 記 “ 借方 ” ＊貸 Creditor Credit 債權(quán)人 記貸方 ⑶借貸二字失去原有字義，僅是一種符 ⑷日本人將 De和 Cr譯成 “ 借 ” 、 “ 貸 ” ⑸中國人謝霖 1905年從日本介紹到中國 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) ? 總帳 年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 原材料總帳 2022年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 40000 1 5 購入 10000 50000 9 17 領(lǐng)用 20220 30000 20 34 購入 50000 80000 31 67 購入 10000 90000 31 本月發(fā)生及余額 70000 20220 90000 2 1 期初余額 90000 ? 借方 賬戶名稱 貸方 丁字賬戶、 T型賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu) ? 借方記什么？ ? 貸方記什么？ ? 賬戶的余額在哪個方向？ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ? 借方記增加 ? 貸方記減少 ? 借方記減少 ? 貸方記增加 ? 借方記減少 ? 貸方記增加 資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶 所有者去權(quán)益賬戶 余額一般在借方 余額一般在貸方 余額一般在貸方 收入與費用賬戶的結(jié)構(gòu)如何？ ? 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益 +收入 ? ? 借方記增加 ? 貸方記減少 ? 借方記減少 ? 貸方記增加 費用賬戶 收入賬戶 余額一般在借方 余額一般在貸方 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益 +收入 借 + + 貸 + + + 資產(chǎn) 費用 = 所有者權(quán)益 負債 收入 利潤 借增貸減 借增貸減 貸增借減 貸增借減 貸增借減 貸增借減 記賬規(guī)則 ? “有借必有貸，借貸必相等 ” 資產(chǎn)增加記借方 資產(chǎn)減少記貸方 負債、所用者權(quán)益增加記貸方 負債、所用者權(quán)益減少記借方 ① ② ③ ④ 借貸記賬法 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 字為記賬符號，以 “ 有借必有貸、借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。 三、試算平衡 ? 通過匯總計算和比較，來驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。 全部賬戶借方 發(fā)生額合計 全部賬戶貸方 發(fā)生額合計 全部賬戶借方 余額合計 全部賬戶貸方 余額合計 依據(jù)是什么？ 依據(jù)是什么？ 試算平衡表 單位：元 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn) 金 銀行存款 應(yīng)收帳款 原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 應(yīng)付帳款 短期借款 長期借款 實收資本 …… 合 計 AT總分類帳戶發(fā)生額對照表 2022年 12月 31號 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn) 金 700 1600 500 1800 銀行存款 2500 500 200 2800 庫存商品 600 400 350 650 實收資本 2600 2600 盈余公積 1550 1550 應(yīng)付票據(jù) 300 300 應(yīng)付帳款 800 500 400 700 預(yù)收帳款 400 400 0 應(yīng)付工資 100 100 營業(yè)費用 450 450 0 營業(yè)收入 1000 1000 0 合 計 3800 3800 5850 5850 5250 5250 ?試算平衡后 ，能否肯定記賬沒有錯？ 四、平行登記 ? 什么是平行登記？ ? 對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類帳戶中進行登記，另一方面要在所屬的明細分類帳戶中同時進行登記。 ＊依據(jù)相同 ＊方向相同 ＊余額相等 總分類賬戶和明細分類賬戶的聯(lián)系 + 原材料 ① 2022 ③ 4000 ② 5000 ④ 7000 10000 + 甲材料 ① 2022 ③ 1000 1000 + 乙材料 ② 5000 ③ 3000 ④ 7000 9000 購進甲材料 2022元 購進乙材料 5000元 領(lǐng)用甲材料 1000元，乙材料 3000元 購進乙材料 7000元 看一看平行登記的結(jié)果 ?