貸款業(yè)務(wù)核算ppt課件(已修改)
2025-05-17 18:58 本頁面
【正文】 1 ? 通過本章的學(xué)習(xí)，了解貸款和貼現(xiàn)的意義和核算要求，重點掌握各類信用貸款和票據(jù)貼現(xiàn)的核算手續(xù)。同時，掌握貸款利息及貸款損失準(zhǔn)備金的具體處理與核算。 第三章 貸款業(yè)務(wù)核算方法 學(xué)習(xí)目標(biāo) 2 ? 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 貸款利息計算及核算 ? 第五節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算 ? 第六節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算 框架結(jié)構(gòu) 3 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的意義 貸款又稱放款，是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以 還本付息 為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種 信用活動 。 二、貸款的種類 （或風(fēng)險程度）分類 4 按貸款的期限分 短期貸款 是指貸款期限在 一年以內(nèi) (含一年 )的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營運資本、各種偶然性引起的流動資金的需求以及銀行間的資金融通。 中期貸款 是指貸款期限在 一年以上，五年以下 (含五年 )的貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個人消費者的貸款。 長期貸款 是指貸款期限在 五年以上 的貸款。主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購置等，同時也提供給個人消費者，主要用于購買住宅等。 5 信用貸款 是指以 借款人信譽 發(fā)放的貸款。 擔(dān)保貸款 是指貸款人為確保貸款的按時收回，要求借款人或第三人 提供一定的財產(chǎn)或資信 而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款可分為： 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 是貸款的一種特殊方式。它指貸款人以購買借款人未到期 商業(yè)票據(jù) 的方式發(fā)放的貸款。 6 （或風(fēng)險程度）分類 “五級分類法”： 正常貸款 關(guān)注貸款 次級貸款 可疑貸款 損失貸款 7 ① 正常貸款： 指借款人能夠履行合同， 有充分把握按時足額償還 本息的貸款。 特征： 是借款人能正常還本付息，銀行對借款人最終償還貸款已有充分把握，各方面情況正常， 不存在任何影響貸款本息償還的消極因素 ，沒有任何理由懷疑貸款會遭受損失。 8 ② 關(guān)注貸款： 指盡管借款人 目前有能力償還 貸款本息，但 存在一些可能對償還產(chǎn)生 不利影響的因素 。 特征： 是借款人償還貸款本息沒有問題，但是 存在潛在的缺陷 ，如：宏觀經(jīng)濟、市場以及行業(yè)等外部環(huán)境出現(xiàn)對借款人不利的變化，借款人的一些重要財務(wù)指標(biāo)低于同行業(yè)水平或有較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會影響借款的償還。 9 ③ 次級貸款： 指借款人的 還款能力出現(xiàn)明顯問題 ，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。 特征： 是借款的 風(fēng)險已經(jīng)很明顯 ，正常 經(jīng)營收入不足以保證還款 ，需要通過出售、變賣資產(chǎn)和對外融資， 及至申請執(zhí)行擔(dān)保來償還 。 10 ④ 可疑貸款 指借款人 無法足額償還貸款本息 ，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 特征： 借款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失 ，如：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)的狀態(tài)，貸款項目已經(jīng)處于停建或緩建狀態(tài)，借款人已經(jīng)資不抵債，銀行已經(jīng)訴諸法律來收回貸款等。只是因為存貸款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額還不能確定。 11 ⑤ 損失貸款： 指在采取 所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回 ，或只能收回極少部分。 特征： 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn) ，且經(jīng)法定清償后仍不能還清貸款 。對于這類貸款，銀行已沒有意義將其繼續(xù)保留在資產(chǎn)賬面上，應(yīng)當(dāng)在 履行必要的內(nèi)部程序之后，立即沖銷 。 12 單位貸款 銀行向企事業(yè)單位及機關(guān)、團體等經(jīng)濟組織發(fā)放的貸款。 個人貸款 銀行向消費者個人發(fā)放的貸款。這是近年來商業(yè)銀行大力推行的貸款品種。 13 個人貸款 個人住房貸款 國家助學(xué)貸款 個人消費貸款 個人住房按揭貸款 個人住房家居貸款 個人住房裝修貸款 個人住房其他貸款 個人汽車消費貸款 大額耐用消費品貸款 教育學(xué)資貸款 個人旅游貸款 個人綜合消費貸款 個人小額短期信用貸款 個人小額抵押貸款 個人其他貸款 學(xué)費貸款 生活費貸款 個人貸款業(yè)務(wù)主要品種 14 三、 貸款業(yè)務(wù)的核算要求 短期貸款本金按實際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計提應(yīng)收利息。 中長期貸款的核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下四個 “ 分別核算 ” 的原則： 本息分別核算 商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算 自營貸款與委托貸款分別核算 應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款分別核算 15 四、 貸款業(yè)務(wù)賬戶的設(shè)置 “ 貸款 ” （一級科目） 科目，下設(shè) “ 短期貸款 ” 、 “ 中長期貸款 ” ： 用于核算短、中、長期信用貸款和保證貸款； “ 逾期貸款 ” 科目：核算信用貸款到期（含展期）后借款人仍不能歸還部分、信用卡透支款及各種墊款； “ 抵押貸款 ” 科目：核算借款人以其財產(chǎn)或其擔(dān)保人財產(chǎn)為抵押而取得的貸款； “ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 科目：核算辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中墊付的款項； “ 非應(yīng)計貸款 ” 科目：核算本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款。 wu12 wu34 wu56 16 信用貸款： 是指僅憑借款人的信譽發(fā)放的貸款。 特征： 是借款人無需提供抵押品或第三方擔(dān)保，而以其與銀行長期交往中的 信譽 來取得貸款。 ◆ 優(yōu)點： 是貸款 手續(xù)簡便 ，不需要找保證人或抵（質(zhì)）押品。 ◆ 缺點： 是 風(fēng)險大、利率較高 。信用貸款多采用逐筆核貸方式發(fā)放。即銀行根據(jù)借款人提出的申請，逐筆申請立據(jù)，逐筆審核，確定期限，到期歸還。 第二節(jié) 信用貸款的核算 17 一、貸款發(fā)放的核算 對信用貸款核算的會計科目：貸款（短期貸款、中長期貸款）、逾期貸款 ● 貸款： 資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的各種貸款。該賬戶按期限設(shè)置二級賬戶，二級賬戶下按貸款單位設(shè)置明細分類賬戶。 ● 逾期貸款： 資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款。該賬戶應(yīng)按貸款單位進行明細分類核算。 18 會計處理如下： 借款人申請借款時，應(yīng)向銀行提交借款申請書和借款憑證。 會計部門收到借款憑證后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：貸款 — 短（中長）期貸款 — 單位貸款戶 貸：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 若有差額，借或貸記： 貸款 —— 利息調(diào)整 19 二、貸款收回的核算 借款 單位 轉(zhuǎn)賬支票 還款憑證 銀行 第二聯(lián) 代借方傳票 轉(zhuǎn)賬支票 第一聯(lián) 代貸方傳票 信貸部門 原單位回執(zhí) 第三聯(lián) 第四聯(lián) 貸款到期，借款單
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