生產與費用審計ppt課件(已修改)
2025-05-17 18:54 本頁面
【正文】 第九章 生產與費用審計 基本內容與要求 ? 本章基本內容 ： 生產與費用循環(huán)中內部控制的目標 、 關鍵控制點與控制測試方法的運用；生產與款循環(huán)中實質性測試方法的運用 。 ? 學習本章要求學生：了解生產與費用循環(huán)中內部控制的目標、關鍵控制點與控制測試方法的運用，生產與費用循環(huán)中具體業(yè)務的實質性測試程序與方法。 本章重點難點： 重 點： 存貨的監(jiān)盤程序與方法，生產費用的實質性測試。 難 點： 生產成本的分析性程序。 課時分配： 4課時 導入案例： 在美國證券交易委員會對美國醫(yī)療用品公司會計舞弊一案的調查中 ， 發(fā)現了恩斯特 惠尼會計師事務所在對該公司進行審計時存在的許多缺陷： ，未執(zhí)行適當的分析性程序 。 1981年被計入 “ 專利 ” 賬戶的訴訟費的大大增加 。：美國醫(yī)療用品公司的官員為擴建生產線而刻意向證券分析人員提供極佳的公司財務狀況信息 。 該循環(huán)的主要內容 直接材料 生產過程 直接人工 生產成本 產成品存貨 制造費用 — 主營業(yè)務成本 一、生產循環(huán)的審計目標與范圍 存在性 完整性 計價與分攤 分類 披露 二、費用循環(huán)審計的目標與范圍 真實性與合法性 完整性 正確性 分攤與結轉 披露 第一節(jié) 生產與費用的控制測試 本節(jié)三個內容： ? 生產與費用循環(huán)內部控制目標； ? 生產與費用循環(huán)的關鍵控制點； ? 生產與費用循環(huán)內部控制的測試。 問題與思考： 生產與費用循環(huán)的關鍵控制點有哪些？ 生產與費用內部控制程序圖 保管部門 生產部門 會計部門 領料單 生產通知單 入庫單 制造費用 耗用單 計工單 領料單 領料單 制造費用 耗用單 計工單 入庫單 入庫單 保管帳 會計部門 有關帳 生產部門賬冊 驗收入庫 定期核對 （一）生產循環(huán)應有的內部控制 實物流轉程序控制 成本費用管理控制 成本費用會計控制 （二）費用循環(huán)應有的內部控制 ? 有明確的費用開支范圍和開支標準 ? 有健全有效的費用預算控制制度 ? 建立費用核準制 ， 嚴格費用開支的審批 ，特別是預算外的開支 ， 必須履行特殊的審批手續(xù) ? 能對費用進行合理分類 ， 并分別開設明細帳 ， 及時 、 正確地進行核算 ? 對各項費用的報銷實行定期檢查制度 ? 調查了解生產循環(huán)內部控制 ? 編制生產循環(huán)內部控制備忘錄或繪制流程圖 ? 實施簡易抽查 (三 )生產循環(huán)的內部控制測試 直接材料成本測試 ? 按實際成本核算的直接材料成本的符合性測試要點 ? 按定額成本核算的直接材料成本的符合性測試要點 ? 按標準成本核算的直接材料成本的符合性測試要點 直接人工成本測試 ? 計時工資制下直接人工成本的符合性測試要點 ? 計件工資制下直接人工成本的符合性測試要點 ? 標準成本法下直接人工成本的符合性測試要點 對生產循環(huán)內部控制進行評價 （四）費用循環(huán)的 內部控制 測試 ? 了解 、 描述與費用有關的內部控制 ? 抽查費用分類的適當性 ? 抽取并審查費用分配匯兌表 ? 對費用循環(huán)的內部控制進行評價 第二節(jié) 存貨審計 存貨審計目標 內部控制 確定企業(yè)存貨的內部控制制度是否健全，且一貫得以有效執(zhí)行 存在和發(fā)生、權利和義務 確定資產負債表上所列示的存貨是否實際存在，并且確實為被審單位所有 完整性 確定被審單位實際擁有的存貨是否全部登記入帳 會計計量 存貨的購人與發(fā)出是否按照“會計期間”的假設予以正確截止；存貨的計量與計價是否適當 信息披露 存貨在資產負債表上的列示是否允當 存貨內控制度作用 ? 業(yè)務管理。良好的內控制度，除了可以保證存貨資產安全之外，還可以節(jié)約原料的消耗和資金的占用水平，避免采購、生產，存儲環(huán)節(jié)過程中的不合理損耗和浪費。 ? 會計處理。良好的內控制度，為生成及時可靠的存貨成本信息提供了可靠保障。 ? 現代審計 —— 制度基礎審計。良好的內控制度，構成了現代審計之基礎。現代審計的一個重要特征是在評審被審單位內部控制制度的基礎上進行的抽樣審計。存貨審計抽樣的規(guī)模、審計程序與范圍，都取決于對存貨內控制度
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