企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制(已修改)
2024-11-17 06:23 本頁面
【正文】 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制 ====================================================================== 【摘要】筆者認為，在我國企業(yè)面臨 WTO 全面對外開放的環(huán)境下，從風險管理的角度研究企業(yè)內(nèi)部控制既是一個重要的理論問題，也是一個迫切的實踐問題。本文從多個角度對這一命題進行了深入分析。 內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著企業(yè)對外滿足社會需要、對內(nèi)強化管理而不斷豐富和發(fā)展。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力 , 保障企業(yè)各項資產(chǎn)安全、完整具有積極的意義。 但是進入 21 世紀，安然、世通和施樂等世界知名大公司的一系列財務丑聞，給廣大投資者帶來了嚴重的打擊，同時也暴露了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。各國理論界和實務界認為當前的內(nèi)部控制框架有一定的局限性，如對風險 的強調(diào)不夠，使得內(nèi)部控制無法與企業(yè)的風險管理相結(jié)合。一時間，企業(yè)的風險管理成為人們關(guān)注的焦點，也作為企業(yè)戰(zhàn)略管理中的核心登上了公司治理的舞臺。2020 年 10 月份 COSO(Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission)發(fā)布的《企業(yè)風險管理 —— 整合框架》是在 1992 年報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯 —— 奧克斯法案》的相關(guān)要求進行擴展研究得到的。該框架強化了風險管理，涵蓋了原有內(nèi)部控制的合理內(nèi)容。風險管理的興起對內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大的影 響。 COSO 認為，內(nèi)部控制是風險管理的一部分，企業(yè)風險管理框架是在內(nèi)部控制整體架構(gòu)基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，內(nèi)部控制與風險管理有著密切的聯(lián)系。 目前在經(jīng)濟建設不斷加快的背景下，中國企業(yè)要提高自身的國際競爭力以及在國際資本市場的信譽度，減少財務丑聞的發(fā)生，必須加緊改善自身的管理，建立完善的內(nèi)部控制制度，識別和衡量企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風險，并根據(jù)風險評估結(jié)果開展恰當?shù)目刂苹顒?，消除或減少企業(yè)風險帶來的損失，提高企業(yè)的應對能力和競爭力。同時，為了適應世界經(jīng)濟發(fā)展的形勢，我國企業(yè)也迫切需要學習和借鑒國際上關(guān)于內(nèi)部控制的 理論研究成果。 一、風險的概念剖析 風險的定義目前主要有兩種觀點：其一是以美國學者威利特等為典型代表的靜態(tài)學派，他們把風險理解為不確定事件。這種理解從風險管理與保險關(guān)系的角度出發(fā)，以概率的觀點對風險進行定義。其二是以美國學者威廉姆斯和賽因斯為典型代表的動態(tài)學派，他們認為： “ 風險是在一定條件下，一定時間內(nèi)可能產(chǎn)生結(jié)果的變動。 ” 這種變動就是預期結(jié)果與實際結(jié)果的差異，意味著預期結(jié)果和實際結(jié)果的不一致或偏差。因此，這種變動越大，風險越大。 另外，也有人將風險分為純粹風險和投機風險兩 類。純粹風險是指有可能帶來損失的風險；投機風險是指既有可能帶來損失，又有可能帶來機會的風險，如股票投資，既可以為投資者帶來豐厚的利潤，也可能使投資者遭受重大的損失。 對現(xiàn)代企業(yè)來說，風險是某種不利因素產(chǎn)生并造成實際損失致使企業(yè)目標無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標的效率的可能性。企業(yè)風險可以分為政策風險、戰(zhàn)略風險、日常經(jīng)營管理風險及財務風險。政策風險主要是國家宏觀經(jīng)濟政策或行業(yè)政策改變導致企業(yè)所面臨的風險；戰(zhàn)略風險主要表現(xiàn)在企業(yè)的多元化經(jīng)營與企業(yè)并購方面；日常經(jīng)營管理風險按照日常運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)劃分，主要包括供應風 險、生產(chǎn)風險和銷售風險；企業(yè)的財務風險則是指企業(yè)財務活動目標不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風險、資金投放的風險及企業(yè)其他財務活動風險。 二、風險管理的演進歷史及現(xiàn)狀 風險管理是采取一定的措施對風險進行檢測評估，使風險降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。從職能上說，風險管理就是在對風險進行觀察、評估的基礎(chǔ)上控制風險可能造成的損失，保證組織目標的實現(xiàn)。對風險管理的定義可以理解為：一是風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；二是風險管理的目標在于控 制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；三是風險管理是一種管理方法。 風險管理作為企業(yè)的一項管理活動，產(chǎn)生于 20
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