【正文】 　第三章　稅收法律制度　第一節(jié)　稅收概述　　一、稅收的概念與分類　?。ㄒ唬┒愂崭拍钆c作用　　　　稅收，是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式?！　　　。?）稅收是國家組織財政收入的主要形式；　?。?）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；　?。?）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；　　（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證?！　　　。ǘ┒愂盏奶卣鳌愂杖浴　　　　獓胰〉枚愂帐杖爰炔恍鑳斶€，也不需對納稅人付出任何對價?！　　咀⒁狻慷愂盏臒o償性是稅收“三性”的核心?！　　〞r間上的連續(xù)性和征收比例的固定性?！　　纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號5227030101：針對該題提問]『正確答案』ACD『答案解析』稅收的特征包括：強(qiáng)制性、無償性、固定性?！　。ㄈ┒愂盏姆诸悾ā铩铮　?，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。　?。?）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為征稅對象（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。　?。?）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅）。　?。?）財產(chǎn)稅類——以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等）。　?。?）資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）?！　。?）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅等）。　　，可分為工商稅類、關(guān)稅類。　?。?）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）?！　。?）關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅、對入境旅客行李物品和個人郵寄物品征收的進(jìn)口稅）　　【注意】不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅?！　。煞譃橹醒攵?、地方稅和中央地方共享稅?！　。?）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（關(guān)稅、消費(fèi)稅等）?！　。?）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理（房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅等）?！　　咎崾尽繝I業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅）　?。?）中央地方共享稅。屬于中央和地方政府財政共同收入，由雙方按一定的比例分享，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、（證券交易）印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅等。　　，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。　?。?）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據(jù)。　　例：增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。　?。?）從量稅是以征稅對象的實(shí)物量作為計稅依據(jù)?！　±嘿Y源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。　?。?）復(fù)合稅是——既征收從價稅，又征收從量稅?！　±合M(fèi)稅中的卷煙和白酒?！　　《愂盏姆诸惙诸悩?biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口稅（不包括代征稅種）征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅地方稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、（證券交易）印花稅計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒　　【例題單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（　）?！　　　　　　　　　答疑編號5227030102：針對該題提問]『正確答案』D『答案解析』D選項(xiàng)屬于行為稅類?！　　纠}多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有（　）?！　　　　　　　　　答疑編號5227030103：針對該題提問]『正確答案』ACD『答案解析』土地增值稅屬于地方稅?！　　纠}不定項(xiàng)選擇題】下列稅種中屬于從價稅的為（　）?！　　　　　　　　　答疑編號5227030104：針對該題提問]『正確答案』ACD『答案解析』消費(fèi)稅中屬于從價稅、從量稅、復(fù)合稅的都有?！　　纠}多選題】根據(jù)我國稅法規(guī)定，我國的增值稅屬于（?。??！　　　　　　　　　答疑編號5227030105：針對該題提問]『正確答案』ABD『答案解析』我國的增值稅屬于中央地方共享稅?！　《?、稅法及構(gòu)成要素　　（一）稅收與稅法的關(guān)系　　　　稅法，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！　。私猓　。ǘ┒惙ǖ姆诸悺　。瑢⒍惙ǚ譃槎愂諏?shí)體法和稅收程序法。　?。?）稅收實(shí)體法——確定稅種立法　　例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。　　（2）稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務(wù)管理程序。　　例如《稅收征收管理法》?！　?，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法?！　。?）國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度?！　。?）國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等?！　。?）外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。　　，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件?！　。?）稅收法律（狹義的稅法）——法　?。?）稅收行政法規(guī)——條例，暫行條例　　（3）稅收規(guī)章（部門規(guī)章、地方規(guī)章）——辦法，條例實(shí)施細(xì)則　?。?）稅收規(guī)范性文件　　效力排序：法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　　【例題多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（?。！　　　　　　　　　答疑編號5227030201：針對該題提問]『正確答案』BC『答案解析』按照稅法的功能作用不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。　　【例題多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（?。??！　.《稅收征管法》　　B.《增值稅暫行條例》　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》　　D.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》　　[答疑編號5227030202：針對該題提問]『正確答案』BC『答案解析』AD選項(xiàng)屬于程序法?！　。ㄈ┒惙ǖ臉?gòu)成要素（★★）　　稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素（11項(xiàng)）——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任?！　∑渲校杭{稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素。（多選）　　——“征稅”主體　　代表國家行使征稅權(quán)的征稅機(jī)關(guān)?！　“ǜ骷壎悇?wù)機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)和海關(guān)?！　。{稅人）——“納稅”主體　　依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。　　區(qū)別于：負(fù)稅人——稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者?！　】劾U義務(wù)人　　——課稅對象　　納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志?！　　　∈侵付惙ㄖ幸?guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，是征稅對象的具體化。　　稅目的制定方法：　　列舉法——具體列舉征稅對象（消費(fèi)稅）　　概括法——按照商品大類或行業(yè)設(shè)計稅目（營業(yè)稅）　　　　稅率是計算稅額的尺度，反應(yīng)了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志?！　∥覈F(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率?！　。?）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。　?、賳我槐壤惵剩杭磳ν徽鞫悓ο蟮乃屑{稅人都適用同一比例稅率?！　、诓顒e比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅?！　　　　　　　、鄯缺壤惵?，指稅法只規(guī)定一個具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實(shí)際情況在該幅度內(nèi)予以確定?！　。?）定額稅率（固定稅額），是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式?！　“ǎ旱貐^(qū)差別定額稅率，幅度定額稅率，分類分級定額稅率，地區(qū)差別、分類分級和幅度相結(jié)合的定額稅率　　（3）累進(jìn)稅率，是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象 數(shù)額越大，稅率越高；數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率四種形式?！　　咀⒁狻课覈F(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式只有超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。　?、偃~累進(jìn)稅率：全部數(shù)額達(dá)到哪一級，就按哪一級的稅率征稅。（補(bǔ)充）　　【舉例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用下表中所列的全額累進(jìn)稅率：　　某三級全額累進(jìn)稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下1025000～20000（含）20320000以上30　　　　[答疑編號5227030203：針對該題提問]『正確答案』該納稅人本月應(yīng)納稅額＝500010%＝500（元）；　　若該納稅人本月應(yīng)納稅所得稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額＝500120%＝（元）?！　、诔~累進(jìn)稅率：把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干個等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。代表稅種：個人所得稅中的工資薪金所得?！　　九e例】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用下表中所列的超額累進(jìn)稅率：　　某三級超額累進(jìn)稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下1025000～20000（含）20320000以上30　　　　[答疑編號5227030204：針對該題提問]『正確答案』該納稅人本月應(yīng)納稅額＝500010%＝500（元）；　　若該納稅人本月應(yīng)納稅所得稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額＝500010%＋120%＝（元）?！　、鄢世圻M(jìn)稅率指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。代表稅種：土地增值稅　　（計稅標(biāo)準(zhǔn)）——計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)　?。?）從價計征。以計稅金額為計稅依據(jù)?！　?yīng)納稅額＝計稅金額適用稅率　　（2）從量計征。以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)?！　?yīng)納稅額＝計稅數(shù)量單位適用稅額　?。?）復(fù)合計征。既包括從量計征又包括計價從征?！　?yīng)納稅額＝計稅數(shù)量單位適用稅額＋計稅金額適用稅率　　　　稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。包括：一次課征制和多次課征制?！　　　〖{稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限?！　“ò雌诩{稅、和按次納稅、按期預(yù)繳年終匯算清繳?！　　　〖{稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)?！　　　覍δ承┘{稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定?！　。?）減稅和免稅　?、贉p稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款；　?、诿舛愂菍?yīng)納稅額全部免征；　?、垲愋停骸　∫淮涡詼p稅免稅　　一定期限的減稅免稅　　困難照顧型減稅免稅　　扶植發(fā)展型減稅免稅　?。?）起征點(diǎn)　　對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。計稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按照計稅依據(jù)全額征稅。　?。?）免征額　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的剩余部分計征稅款，是對所有納稅人的照顧?！　　咀⒁狻繀^(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時都不交稅，但是一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。　　【舉例】某類稅種起征點(diǎn)為1000，超過起征點(diǎn)稅率為10%　　ABCD三人的征稅對象數(shù)額分別為A999元，B1000元，C1001元，D2000元　　假設(shè)：起征點(diǎn)為1000元　　[答疑編號5227030205：針對該題提問]　　A應(yīng)納稅＝0（元）　　B應(yīng)納稅＝100010%＝100（元）?。ㄟ_(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅）　　C應(yīng)納稅＝100110%＝（元）　　D應(yīng)納稅＝200010%＝200（元）　　假設(shè)上例中的1000為免征額，則　　[答疑編號5227030206：針對該題提問]　　A應(yīng)納稅＝0（元）　　B應(yīng)納稅＝0（元）?。ㄖ粚Τ^免征額部分納稅）　　C應(yīng)納稅＝（1001－1000）10%＝（元）　　D應(yīng)納稅＝（2000－1000）10%＝100（元）　　　　對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施?！　〖{稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任?！　　纠}多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法基本要素的有（　）?！　　　　　　　　　答疑編號5227030207：針對該題提問]『正確答案』BC『答案解析』基本要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率?！　　纠}單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號5227030208：針對該題提問]