【正文】 1 20xx 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試 《 會計 》 試題 及 參考 答案 一、單項選擇題 ，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（ ）。 A 、受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入 B 、商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入 C 、特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供的期間內(nèi)確認為收入 D 、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入 2 、甲公司為股份有限公司， 20xx年 7月 1日為新建生產(chǎn)車間而向 商業(yè)銀行借入專門借款 20xx萬元，年利率為 4% ，款項已存入銀行。至 20xx年 12月 31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為 。甲公司 20xx年就上述借款應予以資本化的利息為（ ）萬元。 A、 0 B、 C、 D、 40 3 、下列有關(guān)或有事項的表述中，錯誤的是（ ）。 A、或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務 B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應包括其形成的原因 C、很可能導致經(jīng)濟利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應予以披露 D、或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實 甲公司為上市公司， 20xx年年初“資本公積”科目的貸方余額為 120萬元。 20xx年 1月 1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的 30% ，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為 1000萬元。甲公司投出設備的賬面原價為 300萬無，已計提折舊 15萬元，已計提減值準備 5萬元。 20xx年 5月 31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈 100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為 33% ， 20xx年度應交所得稅為 330萬元。假定不考慮其他因素， 20xx年 12月 31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（ ）萬元。 A、 187 B、 C、 207 D、 204 ５、丙公司為上市公司，20xx年１月１日，丙公司以銀行存款６０００萬元購入一項無形資產(chǎn)。２００２年和20xx年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為４０００萬元和３５５６萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為１０年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變 。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于20xx年７月１日的賬面余額為（ ）萬元。 Ａ、 3302 Ｂ、 3900 Ｃ、 3950 Ｄ、 4046 ６、甲公司以公允價值為２５０萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為２２０萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金３０萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為３００萬元，已計提折舊２０萬元，已計提減值準備１０萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用５萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為２１０萬元，已計提跌價準備１０萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（ ）萬元。 A、 B、 220 C、 239 D、 ７、甲公司系上市公司，20xx年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為１０００萬元和５００萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為０萬元和１００萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為１１００萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為３００萬元，預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為５５萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占８０％， 合同價格總額為９００萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為３５０萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為１８萬元。假定不考慮其他因素，甲公司２００３年１２月３１日應計提的存貨跌價準備為（ ） A、 23 B、 250 C、 303 D、 323 2 ８．下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表友誼賽中，錯誤的是（ ）。 Ａ、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備 Ｂ、處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備 Ｃ、存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉(zhuǎn)入應收賬款計提壞賬準備 Ｄ、委托貸款本 金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備 ９、20xx年１２月３１日，甲公司將一棟管理用辦公樓以１７６萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為３００萬元，已計提折舊１６０萬元，未計提減值準備；預計尚可使用壽命為５年，預計凈殘值為零。20xx年１月１日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為20xx年１月１日，租期為３年；租金總額為４８萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務對甲公司20xx年度利潤總額的影響為（ ）萬元。 Ａ、－ 44 Ｂ、－ 16 Ｃ、－ 4 Ｄ、 20 １０、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為１７％。該公司董事會決定于20xx年３月３１日對某生產(chǎn)用國寶資產(chǎn)進行技術(shù)改造。20xx年３月３１日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為５０００萬元，已計提折舊為３０００萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料５００萬元，發(fā)生人工費用１９０萬元，領(lǐng)用工程用物資１３００萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為１０萬元。假定該技術(shù)改造工程于20xx年９月２５日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預計可收回金額為３９００萬無，預計尚可使用壽命為１５年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司20xx年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（ ） 萬元。 Ａ、 125 Ｂ、 Ｃ、 129 Ｄ、 11 、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于20xx年１月１日按面值發(fā)行４年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項已于當日收存銀行。該項固定資產(chǎn)于20xx年１月１日開始購建，預計３年后達到預定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20xx０萬元，票面年利率為１、５％，利息每年年末 支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每１００元面值債券轉(zhuǎn)普通股４０股，每股面值１元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用共計８０萬元。20xx年７月１日，某債券持有人將其持有的８０００萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（ ）萬元。 Ａ、 4680 Ｂ、 4740 Ｃ、 4800 Ｄ、 4860 二 .多選題 20xx年度發(fā)生的下列交易或事項中 ,應采用未來適用法進行會計處理的有 ( ). ,將某專利權(quán) 的攤銷年限由 15年改為 7年 ,將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷 ,將其折舊由 10年改為 5年 ,將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算 ,將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算 ,符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有 () ,銷售方按凈價法確認應收債權(quán) 發(fā)生的凈損失 ,計入當期損益 ,在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷 ,將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值 ,在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊 ,正確的有 () ,應同時將該報告分部以前年度相關(guān)分部信息予以重編 ,所得稅費用無需作為分部會計信息予以披露 3 資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個分部的資產(chǎn)時 ,應將該資產(chǎn)作為未分配項目在分部報告中列示 ,營業(yè)利潤 (虧損 )及可辨認資產(chǎn)均達到全部分部合計數(shù) 90% 時 ,不許單獨提供分部報告 ,應采用業(yè)務分部作為主要分部報告形式 ,下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中 ,正確地有 () ,應予以資本化 幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額 ,不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息 ,不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息 ,全部計入當期損益 ,每期按面值和 。票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額 ,應予以資本化 ,正確的有 () ,應調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目 ,在 提供可比中期會計報表時應相應調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負債表及利潤表項 目 ,不應將該子公司納入合 并范圍 ,因無法提供可比中期合并會計報表 ,不應將該子公司納 入合并范圍 ,如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類 ,應在 中期會計報表附注中說明原因 企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務的交易或事項在會計報表的列示中 ,正確的有 () ,應作為管理費用核算的有 () ,正確的有 () ,合并資產(chǎn)負債的期初數(shù)應進行調(diào)整 ,合并現(xiàn)金流量表中應合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流 量 ,合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收 入和費用 內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權(quán)益為負數(shù) ,但仍持續(xù)經(jīng)營的 ,則該子公 司仍應納入合并范圍 司的會計 政策不一致時 ,合并會計報表的期初數(shù)應按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整 4 ,正確的有 () ,應直接計入當期損益 ,應計入當期營業(yè)外收入 ,應按應收融資租賃款余 額全額計提壞帳準備 ,應停止確認融資收入 ,并將已確認的融資收入予以沖回 ,應重新計算租賃內(nèi)含利率 ,并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確 認為當期損失 ,正確的有 () ,計入當期的補貼收入 ,計入其他業(yè)務支出 ,沖減收到當期的主營業(yè)務稅 金及附件 ,委托方應將代扣代繳的消費稅款沖減當期應交稅金 ,應將按銷售數(shù)量計算的應交資源稅計入當期主營業(yè)務稅金及附加 ,正確地有 () ,計入營業(yè)外支出 ,計入其他業(yè)務支出 ,計入相關(guān)原材料的成本 ,將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本 幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備 ,不沖減當期管理費用 三 .計算及會計處理題 股份有限公司 (下稱 A公司 )為增值稅一般納稅人 .A公司 20xx 年至 20xx年與 X 公司股權(quán)投資業(yè)務有關(guān)的資料如下 : (1)20xx年 1月 1日 ,A公司與債務人 B公司達成債務重組協(xié)議 ,同意 B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務并將債務的其余部分延期 .A公司重組債權(quán)的帳面余額為 1368萬元 ,未計提壞帳準備。 A公司與 B公司達成的債務重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下 : X公司普通股 250萬股 ,抵償 986萬元的債務 .該專利權(quán)的帳面余額為 500萬元 ,已計提減值準備為 100萬元 ,公允價值為 500萬元 .該股權(quán)投資帳面余額為 420萬元 (占 X公司有表決權(quán)股份的 25%), 未計提減值準備 ,公允價值為 400萬元 . B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應支付的相關(guān)稅費 4萬元由 A公司承擔 ,發(fā)生時由 B公司墊付 . 400萬元債務轉(zhuǎn)成期限為 9 個月的帶息應付票據(jù) ,面值為 400萬元 ,票面年利率為 4%. 當日 ,A公司與 B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù) .A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形 資產(chǎn) ,將所取得的 X公司股權(quán)長期持有 (此前 A公司末持有 X公司股權(quán) ,取得該股權(quán)后對 X公司具有重大影響 ). 20xx年 1月 1日 ,X公司所有者權(quán)益總額為 1600萬元 ,其中股本為 1000萬元 . 20xx年 3月 2日 ,X公司按每股 20xx年度現(xiàn)金股利 ,A公司收到 50萬元 . 20xx年度 ,X公司實現(xiàn)凈利潤 800萬元 ,除實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項 . (2)20xx年 6月 30日 ,X 公司進行增資擴股 ,股份總額增至 5000萬股 ,每股增發(fā)價格為 2元 .A公司未追加投資 ,所 持 X公司股份仍為 250萬股 ,對 X公司不再具有重大影響 . 20xx年 7月 27日 ,X公司按每股 20xx年度現(xiàn)金股利 ,A公司收到 25萬元 . 20xx 年度 ,X 公司實現(xiàn)凈利潤 1200 萬元 ,其中 ,1－ 6 月分實現(xiàn)凈利潤 400 萬元 ,除實現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外 ,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項 . (3)20xx年 3月 31日 ,X公司按每股 ,A 公司收到 50萬元 . 20xx年度 ,X公司實現(xiàn)凈利潤 1800萬元