【正文】 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 2022企業(yè)所得稅 匯繳實(shí)務(wù) 山東省稅務(wù)干部學(xué)校 黃世波 13573606889 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 個(gè)人簡介 ? 山東諸城人，濰坊市專業(yè)技術(shù)拔尖人才，山東稅校高級(jí)講師。 ? 主講： ? 會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)實(shí)務(wù)的會(huì)計(jì)稅收處理 ? 會(huì)計(jì)與稅收差異、企業(yè)所得稅匯繳實(shí)務(wù) ? 稅務(wù)檢查方法及技巧 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 取長補(bǔ)短，共同提高 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 內(nèi)容提要 ? 第一模塊 匯算清繳要點(diǎn) ? 第二模塊 附表 附表 3的填列與收入政策 ? 第三模塊 附表 8 的填列與扣除政策 ? 第四模塊 11的填列與資產(chǎn)處理政策 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 第一模塊 匯繳申報(bào)要點(diǎn) 一、匯繳注意事項(xiàng) 二、申報(bào)表體系 三、申報(bào)表填報(bào) 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 一、匯繳注意事項(xiàng) 備案審批 稅收優(yōu)惠 補(bǔ)正申報(bào) 損失申報(bào) 匯繳資料 國稅發(fā) [2022]79號(hào) 企業(yè)所得稅匯算 清繳管理辦法 ㈠ 匯算清繳定義及其范圍、期限 提供資料 填寫年度納稅申報(bào)表并辦理年度申報(bào) 依法自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額 結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款 期限： 自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi) ?匯算清繳的定義 ?范圍： 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。包括 查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 ?納稅人 12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后 15日內(nèi) 完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。 ?對(duì)于 審批、審核或備案的 事項(xiàng)，應(yīng)在 年度納稅申報(bào)前 及時(shí)辦理，否則不予列支或享受。 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ㈡ 匯算清繳報(bào)送的資料 ? 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料： ⒈ 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； ⒉ 財(cái)務(wù)報(bào)表； ⒊ 備案事項(xiàng)相關(guān)資料； ⒋ 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； ⒌ 委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； ⒍ 涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表 》 ； ⒎ 納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ?將填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬等進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致。 重點(diǎn)審核 注意征管要求 ?針對(duì) “納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，可編制審核底稿。 ㈢ 匯算清繳的申報(bào)表審核 ?對(duì)審批、備案、優(yōu)惠條件等征管要求認(rèn)真研讀，確保無誤。 核對(duì)賬表 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ㈣ 審批備案事項(xiàng) ? ： ? 下崗再就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? ： ? （ 1） 目前事后備案類優(yōu)惠項(xiàng)目包括國債利息收入免稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性 投資 收益免稅， 證券 投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅，投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、 債券的差價(jià)收入暫不征收企業(yè)所得稅，承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。 ? （ 2） 除上述審批項(xiàng)目和事后備案項(xiàng)目外，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目均實(shí)行事前備案管理。 ? 關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知國家稅務(wù)總局 國稅發(fā) 〔 2022〕111號(hào) ? 《 稅收減免管理辦法（試行） 》 國稅發(fā) 〔 2022〕 129號(hào) ? 山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理方式問題的通知 魯國稅發(fā) 〔 2022〕 68號(hào) ? 符合條件的非營利組織的收入免稅 ? 綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額 ? 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除 ? 從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征所得稅 ? 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得免征、減征所得稅 ? 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅 ? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅 ? 小型微利企業(yè) 20%稅率 ? 高新技術(shù)企業(yè) 15%稅率 ? 1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 1購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得稅額 ? 1固定資產(chǎn)加速折舊 ? 1軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)二免三減半優(yōu)惠 ? 1重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)低稅率優(yōu)惠 ? 1集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免稅及低稅率優(yōu)惠 ? 1集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者的再投資退稅 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ? 納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求及時(shí)報(bào)送審批和備案資料。 ? ? 實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)及時(shí)提出申請(qǐng)并提交相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。 ? ? 實(shí)行事前備案管理的企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)，納稅人 應(yīng)于納稅申報(bào)之前，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向 國稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后 執(zhí)行。 ? ? 實(shí)行事后備案管理的企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)，納稅人可按照稅收規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整， 在年度納稅申報(bào)時(shí)，將相關(guān)資料報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ㈤ 2022第 34號(hào)公告 ? 七、本公告自 2022年 7月 1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減 2022年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ㈥ 非居民企業(yè)所得稅管理 ? 非居民企業(yè)納稅人認(rèn)定和征管范圍 ? 申報(bào)表 ? 匯繳管理辦法及操作規(guī)程 ? 源泉扣繳管理 ? 收入所得類型及其確認(rèn)和管理 ? 承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理 ? 稅收協(xié)定 ? 向非居民企業(yè)付匯稅務(wù)管理 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 非居民企業(yè)所得稅管理 主要文件 ? 《 總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 》 2022國稅發(fā) 120號(hào) ? 《 總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知 》 2022國稅函 50號(hào) ? 《 總局關(guān)于印發(fā)＜中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表＞等報(bào)表的通知 》2022國稅函 801號(hào) ? 《 總局關(guān)于外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的通知 》 2022國稅函 301號(hào) ? 總局關(guān)于印發(fā) 《 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 》 國稅發(fā) 【 2022】 3號(hào) ? 關(guān)于印發(fā) 《 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 6號(hào) ? 《 總局關(guān)于印發(fā)＜非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程＞的通知 》 國稅發(fā) 【2022】 11號(hào) ? 《 總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 》 國稅函 【2022】 698號(hào) ? 《 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 》 總局令第 19號(hào) ? 《 關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告 》 總局 公告 2022年第 24號(hào) 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ㈦ 關(guān)聯(lián)交易特別納稅調(diào)整 ? 關(guān)于印發(fā) 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 2號(hào) ? 關(guān)聯(lián)申報(bào) ? 同期資料管理 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的管理。 ? 法律責(zé)任 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表 附表一：收入明細(xì)表 附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表 附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表 附表七：公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 二、 申報(bào)表體系 國稅發(fā) [2022]101號(hào) 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 三、申報(bào)表填報(bào) ㈠ 適用范圍 本表適用于實(shí)行 查賬征收 的企業(yè)所得稅 居民納稅人 填報(bào)。 ㈡ 填報(bào)依據(jù) 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算數(shù)據(jù)填報(bào)。 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等計(jì)算的企業(yè) 《 利潤表 》 數(shù)據(jù)填報(bào)。 依據(jù)本企業(yè)納稅申報(bào)表及相關(guān)附表數(shù)據(jù)填報(bào)。 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ㈢ 填報(bào)順序 ? : ? ? 附 11：股權(quán)投資所得明細(xì)表對(duì)應(yīng)附 3：納稅調(diào)整明細(xì)表 ? ?附 10：減值準(zhǔn)備調(diào)整明細(xì)表對(duì)應(yīng)附 3：納稅調(diào)整明細(xì)表 ? ?附 9：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整表對(duì)應(yīng)附 3：納稅調(diào)整明細(xì)表 ? ?附 8：廣告費(fèi)納稅調(diào)整表對(duì)應(yīng)附 3：納稅調(diào)整明細(xì)表 ? ?附 7：以公允價(jià)值調(diào)整明細(xì)表對(duì)應(yīng)附 3：納稅調(diào)整明細(xì)表 ? ?附 6：境外所得抵免表：對(duì)應(yīng)附 3：（調(diào)減） ? 對(duì)應(yīng)主表：應(yīng)納稅或抵免稅額（稅） ? ?附 5：稅收優(yōu)惠表：對(duì)應(yīng)附 3：納稅調(diào)整明細(xì)表（稅基） ? 對(duì)應(yīng)主表：減免稅或抵免稅額（稅） 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ? ： ? ?附 4企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表： ? 對(duì)應(yīng)主表 24行 ? ?附 3納稅調(diào)整明細(xì)表， ? 對(duì)應(yīng)主表 14/15行 ? ?附 2成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 直接對(duì)應(yīng)主表（會(huì)計(jì)口徑） ? ?附 1收入明細(xì)表 ? 直接對(duì)應(yīng)主表（會(huì)計(jì)口徑） ? 。 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ㈣ 填報(bào)說明 ⒈ 表頭項(xiàng)目 ⒉表體項(xiàng)目 ⒊行次說明及表內(nèi)、表間關(guān)系 4. 部分項(xiàng)目的填報(bào)口徑 稅款所屬期間 納稅人識(shí)別號(hào) 納稅人名稱 利潤總額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的計(jì)算 附列資料 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ⒈ 表頭項(xiàng)目 稅款所屬期間 納稅人名稱 納稅人識(shí)別號(hào) 正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年 1月 1日至 12月 31日； 納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至同年 12月 31日； 納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年 1月 1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末； 納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。 填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。 填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。 2022/5/25 歡迎指正，山東稅校黃世波 ⒉ 表體項(xiàng)目 ⑴ 利潤總額的計(jì)算 ⑵