【正文】 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 1 基礎(chǔ)會計 借貸記賬法的應(yīng)用 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第四章 2022/5/25 2 基礎(chǔ)會計（萬邁） 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 3 目的： 進(jìn)一步闡明 會計賬戶與借貸記賬方法的運(yùn)用 。 重點內(nèi)容： ①工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算（理解運(yùn)用） ② 成本計算（理解運(yùn)用） 方法： 理論講解、習(xí)題講解和案例討論 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 K J 授課要求 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 第七節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 第六節(jié) 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算 2022/5/25 4 基礎(chǔ)會計（萬邁） 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一 .工業(yè) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述 資金籌集業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)。 2022/5/25 5 基礎(chǔ)會計（萬邁） 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 6 資金投入 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一 .工業(yè) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述 回顧 資金籌集過程 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 7 資金投入 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一 .工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述 回顧 采購過程 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 8 資金投入 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一 .工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述 回顧 生產(chǎn)過程 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 9 資金投入 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖 第一節(jié)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一 .工業(yè) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述 回顧 銷售過程 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 10 資金投入 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖 第一節(jié)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一 .工業(yè) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述 回顧 資金調(diào)整和 退出過程 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 11 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)核算 一 . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 12 是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 13 ?《 公司法 》 規(guī)定：股東可以用多種形式出資。 ?企業(yè)資本金按照投資主體不同可以分為：國家資本金、法人資本金和個人資本金等。 比如？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 14 借方 實收資本 貸方 投資人收回資本 實際收到投資人投入資本 余額： 表示投資人投入企業(yè)的資本總額 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 15 是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。 按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 16 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款。 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 17 借方 短期借款 貸方 歸還的各種借款 借入的各種借款 余額： 表示尚未歸還的各種借款 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 18 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款。 按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 19 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 20 借方 長期借款 貸方 歸還的各種借款 借入的各種借款 余額： 尚未歸還的各種借款 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 21 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。 按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 22 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 23 借方 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)增加的原始價值 固定資產(chǎn)減少的原始價值 余額： 表示結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值 思考： 原始價值是什么含義？ 哪些費(fèi)用應(yīng)該計入固定資產(chǎn)原始價值？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 24 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等 按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細(xì)賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 25 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的為基建工程更新工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種材料物資的實際成本。 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 26 借方 工程物資 貸方 購入材料物資的實際成本 工程領(lǐng)用的材料物資 實際成本 余額： 表示結(jié)存的各種工程物資 的實際成本 和 “ 原材料 ”的區(qū)別？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 27 第二節(jié) 資金籌集核算 一 . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 28 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 1 收到投資者投入企業(yè)的股款 200 000元，存入銀行。 借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 —XXX投資 200 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 29 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 2 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價值為 250 000元。 借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：實收資本 — XXX單位投資 250 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 30 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 3 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入 50 000元，存入銀行，借款期限為 2個月。 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 31 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 4 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入 35 100元，借款期為 2年。該項生產(chǎn)設(shè)備 30 000元，增值稅稅率17%，計 5 100元，以銀行存款支付。（假設(shè)該增值稅不可以抵扣） 借：銀行存款 35 100 貸：長期借款 35 100 借：固定資產(chǎn) — 生產(chǎn)設(shè)備 35 100 貸：銀行存款 35 100 補(bǔ)充：增值稅有關(guān)規(guī)定，見教材 P68 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 32 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 5 因進(jìn)行基建工程需要，購置建筑材料 120 000元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價款。 借：銀行存款 120 000 貸：長期借款 120 000 借：工程物資 120 000 貸：銀行存款 120 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 33 企業(yè)資金投入核算圖 實收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 34 企業(yè)資金投入核算圖 實收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 例 1 收到投資者投入企業(yè)的股款 200 000元，存入銀行。 ?202200 ?202200 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 35 企業(yè)資金投入核算圖 實收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?200 000 ?200 000 例 2 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價值為 250 000元。 ?250 000 ?250 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 36 企業(yè)資金投入核算圖 實收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?202200 ?202200 ?250000 ?250000 例 3 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入 50 000元，存入銀行，借款期限為 2個月。 ?50000 ?50000 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 37 企業(yè)資金投入核算圖 實收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?200 000 ?200 000 ?250 000 ?250 000 ?50 000 ?50 000 例 4 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入 35 100元，借款期為 2年。該項生產(chǎn)設(shè)備 30 000元，增值稅稅率 17%，計 5 100元。 ?1 35 100 ?1 35 100 ?2 35 100 ?2 35 100 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 38 企業(yè)資金投入核算圖 實收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?200 000 ?200 000 ?250 000 ?250 000 ?50 000 ?50 000 ?1 35 100 ?1 35 100 ?2 35 100 ?2 35 100 例 5 因進(jìn)行基建工程需要，購置建筑材料 120 000元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價款。 ?1 120 000 ?1 120 000 ?2 120 000 ?2 120 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 39 企業(yè)資金投入核算圖 實收資本 固定資產(chǎn) 長期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?200 000 ?200 000 ?250 000 ?250 000 ?50 000 ?50 000 ?1 35 100 ?1 35 100 ?2 35 100 ?2 35 100 ?1 120 000 ?1 120 000 ?2 120 000 ?2 120 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 40 小結(jié)： 資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容： ?接受投資業(yè)務(wù)： 借：銀行存款 /固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)等（取決于對方投資方式） 貸：實收資本 （取決于投資方） ?借入資金業(yè)務(wù)： 借：銀行存款 貸：短期借款 長期借款 后續(xù)業(yè)務(wù)？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 41 第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過程核算的主要任務(wù)： ?購置固定資產(chǎn)，確定入賬價值 ?進(jìn)行材料采購，計算采購成本。 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 42 第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算 本節(jié)供應(yīng)采購業(yè)務(wù)主要包括： ?固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù) ?材料采購業(yè)務(wù) 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 43 第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算 一 . 需要設(shè)置的主要賬戶 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 44 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算 實際成本 方法下企業(yè)購入的各種材料物資買價和采購費(fèi)用，據(jù)以計算物資采購成本。 注意，計劃成本方法下用 “ 材料采購 ” 代替 采購費(fèi)用包括？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會計（萬邁） 45 借方 在途物資