重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)ppt課件(已修改)
2025-05-11 04:01 本頁(yè)面
【正文】 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 教學(xué)目的與要求 ：通過(guò)本節(jié)的學(xué)習(xí)，理解重要性的含義并且掌握如何評(píng)估重要性，理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。 教學(xué)重點(diǎn)： 1重要性的定義、及評(píng)估 ； 2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、組成要素及其相互關(guān)系 ； 教學(xué)難點(diǎn)： 1重要性的評(píng)估，及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 ； 2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 教學(xué)方法： 教練相結(jié)合 一、 審計(jì)重要性 ? (一 )重要性含義（可容忍的錯(cuò)報(bào)） 重要性 是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 ☆ 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 ?重要性概念中的錯(cuò)報(bào) 包含漏報(bào) ?重要性是針對(duì) 會(huì)計(jì)報(bào)表 而言的 ?重要性必須從 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度 考慮 ?重要性包括對(duì) 數(shù)量和性質(zhì) 兩個(gè)方面的考慮 ?重要性的確定 離不開(kāi)具體環(huán)境 ?重要性的評(píng)估需要 運(yùn)用職業(yè)判斷 數(shù)量判斷 （經(jīng)驗(yàn)值） ? 金額大的錯(cuò)報(bào)顯然比金額小的錯(cuò)報(bào)重要； ? 單獨(dú)一筆錯(cuò)報(bào)如果經(jīng)常發(fā)生，其對(duì)報(bào)表的累計(jì)影響可能就嚴(yán)重了； ? 許多交易或賬戶(hù)存在小額錯(cuò)報(bào)，其對(duì)報(bào)表的合計(jì)影響可能就更大了。 因此：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性。 質(zhì)量判斷 ： ? 有些從量方面看不重要，但從性質(zhì)方面看卻非常重要。如涉及舞弊或違法行為的錯(cuò)報(bào)；引起履行債務(wù)契約或其他合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)；影響收益變動(dòng)趨勢(shì)、收益結(jié)構(gòu)或盈虧狀況的錯(cuò)報(bào)；不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。 ? 一般來(lái)說(shuō)， 重要性水平 （ Materiality）是指用 金額額度 表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)弊未被揭露足以影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或者決策。 ?重要性要從性質(zhì)和數(shù)量上來(lái)考慮，重要性水平僅是數(shù)量金額上的，是重要性的一個(gè)方面。 （二）重要性的確定 – 確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素 對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求 財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 – 從數(shù)量方面考慮重要性 重要性的數(shù)量即重要性水平 ， 是錯(cuò)報(bào)金額的大小 。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮各層次的重要性 。 的重要性水平的確定 重要性水平 =判斷基準(zhǔn) 比率 （ 5%或 %） 被審單位規(guī)模越大，這個(gè)比率要求越小 ?當(dāng)同一時(shí)期各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不相同時(shí)，應(yīng)取 最低 的作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次 的重要性水平的確定 (可容忍錯(cuò)報(bào)） （它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，審計(jì)人員對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)確定的 可接受的最大錯(cuò)報(bào) 。） 1）各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性
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