審計工作底ppt課件(已修改)
2025-05-10 23:58 本頁面
【正文】 第十二章 審計工作底稿第一節(jié) 審計工作底稿概 述第二節(jié) 審計工作底稿的格式、要素和范 圍第三節(jié) 審計工作底稿的歸檔第一節(jié) 審計工作底稿概述? 審計基本原理部分涉及的各章之間的關(guān)系審計抽樣認(rèn)定 計劃 證據(jù)信息技術(shù)工作底稿審計工作底稿 的 概 念理解? 審計工作底稿的含 義是 指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的 記 錄? 審計工作底稿是審計證據(jù)的 載體 ，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資 料? 審計工作底稿形成于審計 過程 ，也反映整個審計過程審計工作底稿編制目的? 提供充分、適當(dāng)?shù)?記錄 ，作為審計報告的基 礎(chǔ)? 提 供 證據(jù) ，證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工 作? 有 助于項(xiàng)目組計劃和實(shí)施審計工 作? 有 助于項(xiàng)目組成員對是否按照 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1121號 ——?dú)v史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制 》 的要求，履行其指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任進(jìn)行監(jiān) 督? 使 項(xiàng)目組對其工作負(fù) 責(zé)? 為 以后的審計提供相關(guān)資 料? 便 于有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師根據(jù) 《 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第 5101號 ——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 》 的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢 查? 便 于有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實(shí)施外部檢查審計工作底稿編制總體要求? 總體要 求注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得 未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士 清楚了解程序、證據(jù)與結(jié)論的三個方 面– 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計 程序 的性質(zhì)、時間和范 圍– 實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計 證 據(jù)– 就重大事項(xiàng)得出的 結(jié) 論? 有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人 士– 審計過程；– 相 關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定；– 被 審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；– 與 被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題審計工作底稿的性質(zhì)? 審計工作底稿的存在形 式審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在? 對審 計工作底稿控制實(shí)現(xiàn)的目 的無論審計工作底稿存在于哪種形式，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿的設(shè)計和實(shí)施的 控制 實(shí)現(xiàn)下列目的 ：– 使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人 員– 在 審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整 性– 防 止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底 稿– 允 許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿? 轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式和歸檔的要求– 審計工作底稿在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔– 會計師事務(wù)所同時應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿審計工作底稿的內(nèi)容? 總體審計策略? 具體審計計劃? 分析表 ：分析表主要是指對被審計單位財務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。例如，記錄對被審計單位本年各月收入與上一年度的同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的情況，記錄對差異的分析等? 問題備忘錄：問題備忘錄一般是指對某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。在問題備忘錄中，注冊會計師通常記錄該事項(xiàng)或問題的基本情況、執(zhí)行的審計程序或具體審計步驟，以及得出的審計結(jié)論。例如，有關(guān)存貨監(jiān)盤審計程序或?qū)徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄? 重大事項(xiàng)概要? 詢
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