【正文】 第九章 會計賬簿 備查賬簿 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 賬 簿 序時賬簿 分類賬簿 本章主要介紹了會計賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括 賬簿的意義與種類 ； 賬簿的設(shè)置 ； 賬簿的使用和登記規(guī)則； 賬簿包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿，設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循的各種規(guī)則。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。 本章內(nèi)容提示 賬簿的種類 第一節(jié) 賬簿的意義與種類 備查賬簿 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 序時賬簿 分類賬簿 賬 簿 賬簿的意義 一、會計賬簿的意義 賬簿 是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各單位經(jīng)濟(jì)活動的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。 備查賬簿 日記 賬 總 賬 明細(xì)賬 序時賬簿 分類賬簿 賬 簿 二、會計賬簿的作用 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，進(jìn)行會計監(jiān)督的重要依據(jù) 表的主要依據(jù) 會計報表 賬 簿 會計憑證 的會計信息 （ 一 ） 賬簿按用途分類 賬 簿 序時賬 分類賬 備查賬 三、賬簿的種類 日記賬 普通 日記賬 也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金 日記賬 銀行存款 日記賬 是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬 序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。 三、賬簿的種類 特種 日記賬 （ 一 ） 賬簿按用途分類 根據(jù)總分類科目設(shè)置 ， 總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 。 分類 賬簿 明細(xì)賬 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置， 詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 。 總賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 三、賬簿的種類 （ 一 ） 賬簿按用途分類 概念： 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 設(shè)置目的： 設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。 特點(diǎn)： 第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。 要求： 備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。 三、賬簿的種類 （ 一 ） 賬簿按用途分類 （二）會計賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿 賬 簿 賬 簿 訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬 總 賬 訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)： 可以防止賬頁散失和被隨意抽換 缺點(diǎn) ： 不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工 . 適用 ： 日記賬、總賬 三、賬簿的種類 （二）會計賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿 賬 簿 賬 簿 訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 三、賬簿的種類 活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)： 使用靈活，便于分工記賬。 缺點(diǎn)： 如保管不善，容易散亂丟失。 適用 ： 明細(xì)賬 （二）會計賬簿按外表形式分類 卡片式賬簿 賬 簿 賬 簿 訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 卡片箱 三、賬簿的種類 卡片式賬簿 ： 是一種明細(xì)賬 ， 適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算 ， 一般放置在卡片箱中 。 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 一、 會計賬簿的基本內(nèi)容 賬 簿 (2)扉頁 : 填寫 “ 賬簿使用登記表 ”或 “ 賬戶目錄 ” 等內(nèi)容 ,明確賬簿啟用日期 、 記賬人員等內(nèi)容 。 (3)賬頁 : 用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 。 (1)封面 （ 含封底 ） : 起保護(hù)賬頁的作用 ● 滿足需要 ● 組織嚴(yán)密 ● 精簡靈便 ● 結(jié)合實(shí)際 (一 )普通日記賬的格式及登記方法 格式： 設(shè)置借、貸二欄 ,也叫 兩欄式 普通日記賬（分錄簿）。 登記方法： 逐日逐筆的進(jìn)行登記。 2022 年 原始憑證 摘要 會計科目 分類賬頁 借 貸 月 日 普通日記賬 過入分類賬的賬頁 會計分錄 二、 日記賬的格式與登記方法 簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容 6 5 發(fā)票 支付辦公費(fèi) 管理費(fèi)用 1000 銀行存款 1000 65 3 （二） 特種日記賬的格式與登記方法 格式： 設(shè)借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄 登記方法： 由出納人員根據(jù)收付款憑證 逐日逐筆登記。 2022 年 憑 證 摘要 對應(yīng)科目 借 貸 余額 月 日 字 號 庫存現(xiàn)金日記賬 填制收、付款 憑證的日期 填制會計分錄中庫存現(xiàn)金 的對方科目 填制收、付款憑證種類與編號 簡要敘述業(yè)務(wù) 內(nèi)容 根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的“銀行存款付款憑證”填列 每日結(jié)出當(dāng)日的余額 二、 日記賬的格式與登記方法 根據(jù)現(xiàn)金付款憑證填列 6 1 期初余額 10 000 2 付 1 從銀行提取現(xiàn)金 6 000 16 000 18 000 17 000 17 000 2 收 1 收到職工還款 其他應(yīng)收款 2 000 2 付 2 支付招待費(fèi) 管理費(fèi)用 1 000 2 000 1 000 本日合計 2 銀行存款 （二） 特種日記賬的格式與登記方法 格式： 設(shè)借、貸、余（或叫收入、付出、結(jié)余）三欄 登記方法： 由出納人員根據(jù)收付款憑證 逐日逐筆登記。 2022 年 憑 證 摘要 結(jié)算憑證 對應(yīng)科目 借 貸 余額 種類 編號 月 日 字 號 6 1 期初余額 202200 銀行存款日記賬 二、 日記賬的格式與登記方法 280 000 1 收 1 收到貨款 應(yīng)收賬款 80 000 轉(zhuǎn)賬支票 3289 2 付 1 提取現(xiàn)金 6 000 220 000 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金支票 8200 320 000 2 收 2 銷售商品 主營業(yè)務(wù)收入 100 000 轉(zhuǎn)賬支票 2022 190 000 2 付 2 付材料款 在途物資 130 000 轉(zhuǎn)賬支票 1290 190 000 180 000 136 000 本日合計 2