建立完善的內(nèi)控制度(已修改)
2025-04-30 12:20 本頁面
【正文】 摘 要資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的主動脈，其高流動性可以為企業(yè)轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，也易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。建立一套完善的內(nèi)部控制制度，可以加強企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運轉(zhuǎn)與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生。加強內(nèi)部控制建設也是國外發(fā)達國家的通行做法。二十世紀初至今，內(nèi)部控制從理論到實務逐步豐富，二十世紀四十年代末期至今，隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內(nèi)部管理水平的要求不斷提高，使內(nèi)部控制內(nèi)容更加充實和完善。我國政府從90年代起也開始重視和推動企業(yè)內(nèi)部控制的建設，在新修訂的《會計法》中也從法律高度對內(nèi)部控制作出了具體的規(guī)定，是新形勢下加強內(nèi)部會計監(jiān)督的里程碑。本文既從內(nèi)部控制的含義及內(nèi)容開始闡述如何按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立一套業(yè)務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系，從而達到有效的防范資金風險的作用。關鍵詞：內(nèi)控制度，控制，防范，監(jiān)督，管理，管理1建立完善的內(nèi)控制度 防范資金風險企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范企業(yè)會計行為，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證經(jīng)濟活動安全的需要。改革開放后，我國社會主義市場經(jīng)濟日趨完善，我國經(jīng)濟出現(xiàn)前所未有的增長速度，在經(jīng)濟高速發(fā)展和新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟環(huán)境也日趨復雜，長期以來，一些單位的內(nèi)部控制薄弱，管理松弛，導致新型經(jīng)濟犯罪案件的發(fā)生，如：攜帶巨額公款外逃，在國外辦理“投資移民”；還有私自將巨額資金調(diào)往境外賭場進行賭博；運用公款巨額資金在資本市場上炒股，以此謀取個人私利；利用改組、拍賣等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊；還有的利用在采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務中損公肥私，獲取巨額回扣等等。通過剖析以上這些經(jīng)濟犯罪案件，我們不難發(fā)現(xiàn)其形成的原因是復雜的，大多都是單位內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制薄弱，負責人的權(quán)力缺乏監(jiān)督是助長這些犯罪的一個重要因素。因此，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)需要內(nèi)部控制，也呼喚內(nèi)部控制，必須全面的建立和實施內(nèi)部會計控制規(guī)范，加強單位內(nèi)部會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制，保證單位內(nèi)部會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，爭取做到職務、崗位，相互分離、制約和監(jiān)督，從源頭和制度上堵塞漏洞、消除隱患、防范風險。資金是每個企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)在進行經(jīng)營活動的主動脈，其高流動性可以為企業(yè)轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，也極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。所以，必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度，從而加強企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運轉(zhuǎn)與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生。而要建立一套完善的行之有效的內(nèi)控制度，應針對不同企業(yè)經(jīng)營活動中的不同風險問題，對業(yè)務的流程重新組合，應按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立一套業(yè)務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。加強內(nèi)部控制建設也是國外發(fā)達國家的通行做法。二十世紀初至今，內(nèi)部控制在國際上有了很大發(fā)展，從理論到實務逐步豐富，二十世紀四十年代末期至今，隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內(nèi)部管理水平的要求不斷提高，促使內(nèi)部控制擴大到企業(yè)內(nèi)部各領域，其內(nèi)容更加充實和完善。從90年代起我國政府也2開始重視和推動企業(yè)內(nèi)部控制的建設，在新修訂的《會計法》中也從法律高度對內(nèi)部控制作出了具體的規(guī)定，此次財政部頒布的兩個內(nèi)部會計控制規(guī)范，適應了我國加入ＷＴＯ的客觀要求，是新形勢下加強內(nèi)部會計監(jiān)督的里程碑。一、內(nèi)控制度的含義及內(nèi)容內(nèi)控制度的含義，可以理解為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩部分，1986年最高審計機關國際組織（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第12屆國際審計會議上發(fā)表《總聲明》，賦予了內(nèi)部控制新的涵義，即“作為完整的財務和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計。
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