【正文】 有關(guān)稅收法規(guī) 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（1993年11月26日國務(wù)院第十二次常務(wù)會議通過） 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第136號發(fā)布） 中華人民共和國個人所得稅法（1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議修正） 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知（1995年4月6日國稅發(fā)[1995]065號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步強化個人所得稅征收管理的通知（1997年4月17日國稅發(fā)[1997]62號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人所得稅代扣代繳工作的通知（1997年4月25日國稅發(fā)[1997]70號） 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知（1997年11月7日財稅字[1997]144號） 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融、保險企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知（1996年4月26日財稅字[1996]38號） 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)以外匯折合人民幣計算營業(yè)額問題的通知（1996年7月5日財稅字[1996]50號）國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知（1998年1月23日國稅發(fā)[1998]13號）1國家稅務(wù)總局關(guān)于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知（1990年5月3日國稅函發(fā)[1990]428號）1國家稅務(wù)總局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知（1988年12月31日[88]國稅地字第037號）1關(guān)于規(guī)范保險業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2001]79號）1深圳市稅務(wù)局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知（國稅發(fā)[1999]169號）1保險企業(yè)營銷員取得收入計征個人所得稅問題的通知（深地稅[1998]196號）1國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理試行辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]15號）12001年營業(yè)稅降低的文件？？1關(guān)于華安財產(chǎn)保險股份有限公司申請免征房地產(chǎn)報告的復(fù)函（深地稅羅函1[1999]39號）1深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于華安財產(chǎn)保險股份有限公司所屬辦事處實行總公司統(tǒng)一匯繳所得稅問題的批復(fù)（深國稅發(fā)[1998]90號）深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于華安財產(chǎn)保險股份有限公司所屬羅湖、鹽田辦事處實行總公司統(tǒng)一匯繳所得稅問題的批復(fù)（深國稅發(fā)[1999]68號）2營業(yè)總部匯繳所得稅的批復(fù)？？補充稅務(wù)文件：2國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅若干具體問題的通知（1998年8月13日 國稅發(fā)[1998]27號）2財務(wù)部、國家稅務(wù)部總局關(guān)于金融、保險企業(yè)有關(guān)所得稅問題的通知（1994年7月7日 （94） 財稅字第027號）2國家稅務(wù)總局關(guān)于職工冬季取曖補貼等稅前扣除問題的批復(fù)（國稅函[1996]673號）2國家稅務(wù)總局關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知（1998年6月1日 國稅發(fā)[1998]86號）2國家稅務(wù)總局關(guān)于出售的職工住房有關(guān)企業(yè)所得稅問題的批復(fù)（1999年7月14日 國稅函[1999]486號）2國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（1994年3月31日 國稅發(fā)〈1994〉089號）2中華人民共和國個人所得稅法實施條例（1994年1月28日中華人民共和國國務(wù)院令第142號發(fā)布）2國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得的補貼、津貼征收個人所得稅問題的復(fù)函（1995年6月15日 國稅所函發(fā)[1995]007號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知（1995年8月21日 財稅字[1995]82號）3財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知（1996年2月9日 財稅字[1996]12號）3國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知（1996年9月17日 國稅函[1996]602號）3國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得退職費收入征免個人所得稅問題的通知（1996年11月12日國稅發(fā)[1996]203號）3國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知（1998年9月25日 國稅發(fā)[1998]155號）3國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知（1999年4月9日 國稅發(fā)[1999]58號3財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》的通知（1997年3月14日 財稅字[1997]045號）中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（1993年11月26日國務(wù)院第十二次常務(wù)會議通過1993年12月13日國務(wù)院令第一百三十七號發(fā)布自1994年1月1日起施行）第一條 中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。第二條 下列實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）：（一） 國有企業(yè)；（二） 集體企業(yè)；（三） 私營企業(yè)；（四） 聯(lián)營企業(yè)；（五） 股份制企業(yè)；（六） 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其它所得的其它組織。第三條 納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為百分之三十三。第四條 納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。第五條 納稅人的收入總額包括：（一） 生產(chǎn)、經(jīng)營收入；（二） 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（三） 利息收入；（四） 租賃收入；（五） 特許權(quán)使用費收入；（六） 股息收入；（七） 其它收入。第六條 計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。下列項目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：（一） 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（二） 納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。（三） 納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點五計算扣除。（四） 納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。除本條第二款規(guī)定外，其它項目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。第七條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：（一） 資本性支出；（二） 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；（三） 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；（四） 各項稅收的滯納金、罰金和罰款；（五） 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六?超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的損贈，以及非公益、救濟性的損贈；（七） 各種贊助支出；（八） 與取得收入無關(guān)的其它各項支出。第八條 對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策；（一） 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅；（二） 法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。第九條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定在抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。第十條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。第十一條 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。第十二條 納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。第十三條 納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。第十四條 除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。第十五條 繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申請表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。第十七條 企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十八條 金融、保險企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十九條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定。第二十條 本條例自１９９４年１月１日起施行。國務(wù)院１９８４年９月１８日發(fā)布的《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、１９８５年４月１１日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》、１９８８年６月２５日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止；國務(wù)院有關(guān)國有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時停止執(zhí)行。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第136號發(fā)布）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。第二條 營業(yè)稅的稅目、稅率 ，依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行。稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。第三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下簡稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。第四條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率應(yīng)納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算。第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用；但是，下列情形除外：（一） 運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其它運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額；（二） 旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其它旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（三） 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額；（四） 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額；（五） 外匯、有價證券期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（六） 財政部規(guī)定的其它情形。第六條 下列項目免征營業(yè)稅：（一） 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二） 殘疾人員個人提供的勞務(wù)；（三） 醫(yī)院、診所和其它醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（四） 學(xué)校和其它教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（五） 農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（六） 紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。第七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。第八條 納稅人營業(yè)額未達(dá)到財政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅。第九條 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。第十條 營業(yè)稅由稅務(wù)機關(guān)征收。第十一條 營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：（一） 委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；（二） 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；（三） 財政部規(guī)定的其它扣繳義務(wù)人。第十二條 營業(yè)稅納稅地點：（一） 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（二） 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；（三） 納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。第十三條 營業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。第十四條 營業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收營業(yè)稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行。第十六條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實施細(xì)則由財政部制定。第十七條 本條例自1994年1月1日起施行。1994年9月18日國務(wù)院發(fā)布的《