【正文】 第一章　出納日常工作流程及方法【字體：大 中 小】【打印】 　　 出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求　　 出納必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)　　 出納的工作流程及方法　　 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準(zhǔn)備　　　　 出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求　　一、出納人員的職責(zé)　　（一）辦理現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)（外匯）　?。ǘ┍９軒?kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管有關(guān)印章、空白票據(jù)　　二、出納人員的權(quán)限　　新理念：參與貨幣資金計(jì)劃管理　　三、出納人員的工作要求　?。ㄒ唬┏黾{人員應(yīng)具備的專業(yè)技能要求　　（二）出納人員應(yīng)具備較強(qiáng)的安全意識(shí)　　 出納必備的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)　　　　一、原始憑證　　原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實(shí)性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個(gè)方面。　　二、出納填制的記賬憑證　　（一）收款憑證　?。ǘ└犊顟{證　　對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證?！　。ㄈ┩ㄓ糜涃~憑證　　三、出納的賬簿　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金日記賬　　（二）銀行存款日記賬　?。ㄈ﹤洳椴尽　∷?、出納報(bào)告　　出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報(bào)告表”，報(bào)告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。　　 出納工作流程及方法　　　　一、出納賬務(wù)處理程序　?。ㄒ唬┺k理收付款業(yè)務(wù)　　書(shū)寫(xiě)要求：小寫(xiě)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得寫(xiě)連筆字，在金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，寫(xiě)“O0”或符號(hào)“一”，有角無(wú)分的，分位寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“一”；　　大寫(xiě)金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)，大寫(xiě)金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白，大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字，有分的，不寫(xiě)“整”或“正”字?！　。ǘ┨钪朴涃~憑證　　　　出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章?！　。?）記賬憑證的日期應(yīng)為憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　。?）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容?！　。?）記賬憑證上小寫(xiě)的金額合計(jì)數(shù)前應(yīng)有人民幣符號(hào)封口，以免被填涂而改變金額?！　　　。ㄈ└鶕?jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬　　，必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)　　登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或做登賬符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記?！　　　「鞣N賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁(yè)空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁(yè)隨意添加記錄，對(duì)堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施?！　∪沼涃~每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開(kāi)始至本頁(yè)末止的發(fā)生額及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣?！　?、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符　?。?）在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號(hào)“√”。　?。?）在記賬人處簽章。　?。?）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要?！　。?）結(jié)出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額?！　。ㄋ模┙Y(jié)賬、對(duì)賬　　　　（1）結(jié)賬。在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額?！　。?）對(duì)賬。每天下班前，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對(duì)看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時(shí)做出處理?！　　　。?）對(duì)賬。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對(duì)，核對(duì)的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即更正?！　≡履F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對(duì)?！　≡履y行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！　≡履?duì)保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)?！　。?）結(jié)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。　　如果年度終了時(shí)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！　。ㄎ澹┚幹瞥黾{報(bào)表　　、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細(xì)賬、有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料，編制“出納報(bào)告表”?！　　俺黾{報(bào)告表”中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報(bào)告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)?！　　俺黾{報(bào)告表”送主管處審批?！　。┭b訂憑證　　　　　　具體步驟如下：　?。?）填寫(xiě)記賬憑證封面　?。?）整理記賬憑證?！　。?）用打孔機(jī)在憑證的左上角打孔　?。?）用大針引線繩穿過(guò)鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子　?。?）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度　　（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢　?。?）將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素?！　。ㄆ撸┏黾{檔案的保存　　　　出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會(huì)計(jì)，在年終歸檔前由記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行整理和保存?！　　　〕黾{保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調(diào)閱，必須報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，并應(yīng)登記、簽字、限期歸還。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊(cè)?！　《?、出納工作的時(shí)間安排及防錯(cuò)須知　?。ㄒ唬r(shí)間安排　?。ǘ╆P(guān)注容易出錯(cuò)時(shí)段　　 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準(zhǔn)備　　　　一、職業(yè)發(fā)展　　（一）財(cái)會(huì)工作的純職業(yè)化道路　?。ǘ┮詫I(yè)為跳板轉(zhuǎn)向綜合管理的半職業(yè)化道路　　二、從業(yè)指導(dǎo)　?。ㄒ唬┦紫纫獦?shù)立信心，面對(duì)第一次要仔細(xì)、沉住氣　?。ǘ┒鄤?dòng)腦筋　?。ㄈ┕ぷ髦袌?jiān)持原則，依法辦理業(yè)務(wù)　　（四）努力學(xué)習(xí)，勇于創(chuàng)新　?。ㄎ澹┮囵B(yǎng)良好的人際交往能力和一定的管理能力第二章　現(xiàn)金管理【字體：大 中 小】【打印】 　　 現(xiàn)金管理基本要求　　 現(xiàn)金收入管理　　 現(xiàn)金支出管理　　 現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表　　 現(xiàn)金管理基本要求　　一、現(xiàn)金管理的一般規(guī)定　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的使用范圍　　現(xiàn)金的使用主要包括以下內(nèi)容：　　、各種工資性津貼；　　，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；　　，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；　　、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；　??；　　；　　。需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后報(bào)國(guó)務(wù)院備案；　　。　　除6兩項(xiàng)不受結(jié)算起點(diǎn)1000元的限制外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的其他款項(xiàng)，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。　?。ǘ?kù)存現(xiàn)金限額　?。ㄈ?kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定　　；　　（即坐支）?！　?，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付?！　　　。ㄋ模┈F(xiàn)金管理的八不準(zhǔn)　?。弧　?；　??；　??；　　；　?。弧　。弧　??！　。ㄎ澹┈F(xiàn)金的賬實(shí)核對(duì)和移交點(diǎn)收　　二、單位內(nèi)部控制制度對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的要求　?。ㄒ唬╁X賬分管制度　　出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。　　要注意現(xiàn)金總賬不能由出納登記而應(yīng)由會(huì)計(jì)登記；另外還可以讓出納登記一些和庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款不產(chǎn)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬簿，比如累計(jì)折舊等明細(xì)賬?！　。ǘ?kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度　　現(xiàn)金開(kāi)支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：　　　　，規(guī)定各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法　　　?。ㄈ?kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度　　日清的具體內(nèi)容包括：　　，檢查單證是否相符　　　　　　【例210】北京大華有限責(zé)任公司出納人員于2009年12月25日下班前盤點(diǎn)現(xiàn)金后發(fā)現(xiàn)短缺500元人民幣，經(jīng)復(fù)查當(dāng)日收支記錄，未發(fā)現(xiàn)未入賬的收入支出，無(wú)法查明盤虧原因?！　。ㄋ模?kù)存現(xiàn)金保管制度　　。　　，除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放?！　。宦煞旁诒ｋU(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜?！　?，應(yīng)實(shí)行分類保管。出納人員應(yīng)對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管?！　　！　∪⒂袃r(jià)證券管理　　在發(fā)出和兌付有價(jià)證券的過(guò)程中，出納人員需要注意以下幾個(gè)方面：　　　　　　　　　　 現(xiàn)金收入管理　　　　一、現(xiàn)金收入管理要求　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金收入的基本規(guī)定　　　　　　　　　　根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定：“開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。”因此，各單位在收入現(xiàn)金后，都應(yīng)及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)擅自從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金?！　。ǘ┈F(xiàn)金收款憑據(jù)的審核　　（1）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)的填寫(xiě)日期是否準(zhǔn)確。　?。?）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確?！　。?）如果收款憑據(jù)后附清單，應(yīng)檢查清單的內(nèi)容、金額是否與憑據(jù)相符?！　《?、現(xiàn)金收入處理程序　?。ㄒ唬┤粘I(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入　　日?，F(xiàn)金收入的流程　　　　【例21】北京東大股份有限公司2009年12月10日銷售給零星個(gè)人客戶羽絨服5件，每件含稅單價(jià)351元，共計(jì)收入1755元?！　　纠?4】北京東大股份有限公司的出納2009年12月25日收到員工王維歸還的上月借款500元?！　。ǘ你y行提取現(xiàn)金　　　　填寫(xiě)出票日期的基本規(guī)定是：在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應(yīng)在大寫(xiě)漢字前加“零”字。另外在書(shū)寫(xiě)時(shí)應(yīng)注意月為112，日為11~19的，應(yīng)在其大寫(xiě)的漢字前加“壹”字?！　　　。?）簽發(fā)現(xiàn)金支票應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)支票的有關(guān)內(nèi)容，書(shū)寫(xiě)要認(rèn)真，不能潦草，如有錯(cuò)誤，應(yīng)作廢重填；　　（2）收款人名稱填寫(xiě)開(kāi)戶單位的名稱，并與預(yù)留銀行印鑒相一致；　?。?）款項(xiàng)用途要如實(shí)填寫(xiě)，一般寫(xiě)備用金?！　　纠?5】北京東大股份有限公司的出納2009年12月9日提取現(xiàn)金3000元備用。持支票辦理完手續(xù)后，根據(jù)支票存根，編制記賬憑證?！　?現(xiàn)金支出管理　　一、現(xiàn)金支出管理要求　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金支付的基本要求　　（1）必須以謹(jǐn)慎嚴(yán)肅的態(tài)度來(lái)處理支付業(yè)務(wù)，寧可慢一些，也不能疏忽大意；　?。?）必須以手續(xù)完備、審核無(wú)誤的付款憑據(jù)為最終付款依據(jù)；　?。?）現(xiàn)金支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，經(jīng)雙方確認(rèn)無(wú)誤?！　。ǘ┈F(xiàn)金付款憑據(jù)的審核　　特殊：　　　　　　二、現(xiàn)金支出處理程序　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)支付現(xiàn)金　　主動(dòng)支付現(xiàn)金的流程　　【例26】。　?。ǘ┍粍?dòng)支付現(xiàn)金　　被動(dòng)支付現(xiàn)金的流程　　　　【例27】2009年12月20日用現(xiàn)金支付管理部門餐費(fèi)100元?！　　纠?8】2009年12月11日職工李偉預(yù)借差旅費(fèi)2000元?！　　纠?9】北京大華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門2009年12月18日購(gòu)買紙筆、賬本等辦公用品，共計(jì)351元，以現(xiàn)金支付?！　。ㄈ┫蜚y行送存現(xiàn)金　　　　　　，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：　?。?）現(xiàn)金的整理?！　。?）交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯(cuò)時(shí)難以明確責(zé)任?！　。?）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點(diǎn)，同時(shí)重新填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單?！　。?）送存途中必須注意安全。當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時(shí)，最好使用專車，并派人護(hù)送?！　。?）臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款。　?。?）交款人交款時(shí)，如遇到辦理業(yè)務(wù)人員較多，應(yīng)按次序等候。等候過(guò)程中，應(yīng)做到鈔票不離手，以防發(fā)生意外。　　【例】送存現(xiàn)金50000元。　　 現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表　　現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表沒(méi)有固定的格式，出納人員可以根據(jù)“第一部分出納日常工作流程及方法”給出的樣表來(lái)設(shè)計(jì)日?qǐng)?bào)表，重要的是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，盡可能地反映詳細(xì)的信息?！　￠L(zhǎng)短款的原因及常見(jiàn)差錯(cuò)　　在實(shí)際工作中，現(xiàn)金的長(zhǎng)款、短款大都是由于工作差錯(cuò)造成的，出納人員應(yīng)在工作中特別注意避免以下情況，盡量減少長(zhǎng)款、短款的發(fā)生?！　。ㄒ唬┦湛钪腥菀滓鸩铄e(cuò)的情況　　，又接著收第二筆，搞亂繳款者的款項(xiàng)?！　?，對(duì)券別加計(jì)總數(shù)時(shí)不認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯(cuò)金額、看錯(cuò)金額、看錯(cuò)券別、看錯(cuò)大數(shù)、點(diǎn)錯(cuò)尾數(shù)等差錯(cuò)。　　，誤作長(zhǎng)款退給了他人?！　?，復(fù)點(diǎn)相符，不再進(jìn)行第三次核實(shí)，實(shí)際有誤，就作無(wú)誤收下。　　，只以初次清查計(jì)算的數(shù)目為準(zhǔn)?！　　！　。稽c(diǎn)平版的9張或19張，忽視了折起來(lái)的那張。　　，有夾雜其中的不同面額的票幣未能發(fā)現(xiàn)?！　。闷饋?lái)捆扎時(shí)，沒(méi)有看清接鈔臺(tái)