案例公司職工薪酬個人所得稅籌劃技巧分析(已修改)
2025-04-29 04:53 本頁面
【正文】 公司職工薪酬個人所得稅籌劃技巧分析一、職工薪酬個人所得稅籌劃思路職工薪酬管理制度是公司根據(jù)不同部門的工作性質(zhì)與特點，建立合理的分配方式與制度，以適應(yīng)不同部門的需要。公司在制定職工薪酬制度時，應(yīng)該考慮薪酬結(jié)構(gòu)的設(shè)計、薪酬價值觀，公司薪酬思想要體現(xiàn)稅收因素，根據(jù)個人所得稅有關(guān)“工資薪金所得”的應(yīng)稅范圍、計稅依據(jù)、適用稅率、計稅方法以及稅收優(yōu)惠方面的特殊規(guī)定，安排個人所得稅的稅收籌劃。二、工資薪金所得個人所得稅籌劃的理念和原則（一）工資薪金所得個人所得稅籌劃的理念工資薪金所得個人所得稅(以下簡稱“工薪個稅”)籌劃的理念應(yīng)在合法、合規(guī)的框架下，堅持“應(yīng)扣盡扣、應(yīng)免不漏”“綜合考慮、免稅效應(yīng)”的基本理念。在保證實際工資薪金收入不變的前提下，減少名義工資薪金收入和必要支出，盡可能擴(kuò)大減除費用額度，從而降低應(yīng)納稅所得額。為此，工薪個稅的籌劃一方面要保證充分扣除“三險一金”“免征額”等費用，同時，應(yīng)適度地將個人收入變?yōu)閱挝粚β毠さ母＠诒ＶС?，個人部分“名義收入”以公司經(jīng)營成本方式體現(xiàn)，在企業(yè)所得稅前扣除，即將個人所得稅和企業(yè)所得稅扣除項目綜合考慮，充分扣除，既降低了職工工薪個稅的稅收負(fù)擔(dān)，也不影響企業(yè)所得稅的稅負(fù)，一舉兩得。另一方面，通過周密的設(shè)計和安排，1使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率，盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一，是國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計時有意而為，納稅人充分利用這些條款，做到應(yīng)免不漏，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。充分進(jìn)行事前籌劃。納稅籌劃應(yīng)堅持事前籌劃，要有超前性和目的性，必須在工資薪金發(fā)放之前進(jìn)行籌劃，綜合考慮各種影響工薪個稅的因素，系統(tǒng)地對各項人工成本的支付行為做出事先安排，以達(dá)到減少個人所得稅的目的。（二）工資薪金個人所得稅籌劃應(yīng)遵循的原則1．合法性原則依法籌劃工薪個稅，在于把握節(jié)稅與避稅、偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的界限，特別是節(jié)稅與偷稅。《稅收征管法》對除避稅外的上述行為進(jìn)行了界定。一些常規(guī)的操作手法，若以不恰當(dāng)?shù)陌l(fā)放實物性工資又不扣繳個人所得稅，不是合法的避稅。而企業(yè)利用福利費、撫恤費、救濟(jì)費、外國來華人員的非貨幣化的住房補貼等稅收優(yōu)惠，則是合法的稅收籌劃。2．綜合效益原則納稅籌劃不能孤立進(jìn)行，如果工薪個稅籌劃取得了節(jié)稅效果，卻增加了其他方面的支出，這樣的納稅籌劃就值得商榷。3．風(fēng)險和收益均衡原則2對工薪個稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃時還必須考慮其風(fēng)險性。因為涉稅的環(huán)境不是靜止的，而是不斷變化的，國家宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、工資薪金個稅的客觀條件都在變化。所以可能造成原來籌劃好的方案因為這些因素的變動而影響籌劃的效果，甚至給納稅人帶來意想不到的損失。企業(yè)在向職工支付工資薪金，對職工工薪個稅進(jìn)行籌劃，在考慮收益的同時也要將風(fēng)險因素考慮進(jìn)去，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，趨利避害，爭取最大的收益。三、職工工資薪酬個人所得稅籌劃的幾個問題（一）保持各月貨幣性工資的均衡性一般而言，各個單位職工的基本工資比較穩(wěn)定和均衡，但由于各個企業(yè)經(jīng)營情況差別較大，各個崗位的工作進(jìn)度和強(qiáng)度各異，因此，其績效工資和月度獎金多與工作量和業(yè)績相結(jié)合，出現(xiàn)各月波動起伏的狀況。這種安排雖然能夠反映職工的工作業(yè)績和工作狀態(tài)，但是往往稅收負(fù)擔(dān)會增加，這就要求企業(yè)在年初應(yīng)做好人工成本總量測算以及每層級職工收入的測算，合理安排基本工資和績效工資以及獎金的發(fā)放。對于績效工資以及獎金的發(fā)放，一方面要考慮管理方面的需要；另一方面也要兼顧職工個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)問題。筆者建議根據(jù)以往工作業(yè)績完成規(guī)律，將績效工資分成三至四個層次，對大部分可以完成的部分，各月均衡發(fā)放；對經(jīng)過努力可以完成的部分按照一定比例均衡發(fā)放；對完成較為困難的部分，可以考慮按照考核期限和考核結(jié)果集中發(fā)放，但所占的比重應(yīng)加以控制。這樣操3作使得各月工資、薪金、獎金以及津貼等各類應(yīng)稅收入基本保持均衡。當(dāng)然，均衡發(fā)放并不一定要求每月工資絕對額相等，而是要盡可能地使每月適用的個人所得稅稅率相等，避免工資薪金的非均衡化使得稅率“爬升”，從而使得職工達(dá)到稅后收益最大化。（二）月職工薪酬與年終獎稅收安排從心理期望看，職工都希望年終發(fā)放的獎金數(shù)量愈多愈好，但從籌劃的角度看，發(fā)放年終獎要充分考慮稅收成本問題，更關(guān)注稅后收入。從年終獎的計稅方式可以看出
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