常用會計分錄匯編(已修改)
2025-04-29 04:52 本頁面
【正文】 常用會計分錄大全第三章投 投1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金注：收到購入時的現金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應收股利、應收利息②收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現金貸：短期投資－股票/債券X③轉讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X貸： 短期投資 －股票/債券X 【應收股利/應收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長期股權投資投資（1）取得①以現金資產投資同上②以非現金資產投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現金股利I投資年度以前借：應收股利－股利收入貸：長期股權投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利－股利收入貸：長期股權投資－企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益－股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益－股利收入[長期股權投資－企業(yè)]在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法①初始投資或追加投資同上②股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款 借：[長期股權投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長股權投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權投資差額攤銷貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額借：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額貸：資本公積－股權投資準備③被投資單位實現凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現凈利潤時借：長期股權投資–企業(yè)–損益調整貸：投資收益–股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利–企業(yè)（實際數）貸：長股權投資–企業(yè)–損益調整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權投資損失貸：長股權投資–企業(yè)–損益調整注：以后被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資–企業(yè)–損益調整（確認的損益－未減記的）貸：投資收益–股權投資收益④其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權投資–企業(yè)–股權投資準備貸：資本公積–股權投資準備（＝捐贈物價值*（133％）*持股比例）注：如被投資單位接受現金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換①權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資–企業(yè)貸：長期股權投資–企業(yè)–投資成本長股權投資–企業(yè)–損益調整II以后分派利潤或現金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 200–企業(yè)–股權投資差額 1–企業(yè)–損益調整 5–企業(yè)–股權投資準備 2貸：長期股權投資–企業(yè)（帳面余額） 205利潤分配未分配利潤（累計影響數）1資本公積–股權投資準備 2ii追加投資時借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長期股權投資–企業(yè)–股投差額 2貸：長股權投資–企業(yè)–投資成本 2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 7貸：長期股權投資–企業(yè)–損益調整 5–企業(yè)–股權投資準備 2成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現金股利同權益法（5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置①損益的確認借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資[投資收益–股權出售收益/損失] 應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）②資本公積準備項目的處理借：資本公積–股權投資準備貸：資本公積–其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積–其他資本公積貸：實收資本/股本③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益–股權投資差額攤銷貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額3．投資的期末計價（略）4．委托貸款①發(fā)放貸款借：委托貸款－本金貸：銀行存款②按期計提利息借：委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。③期末計價（略）第四章 固定資產⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）①購置I購入不需安
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1