【正文】 安徽省審計機關審計業(yè)務管理辦法目 錄 第一章 總 則 第二章 審計計劃 第三章 審計實施 第一節(jié) 審計組和審計通知書 第二節(jié) 調查了解和審計實施方案 第三節(jié) 審計證據(jù)和審計工作底稿 第四節(jié) 審計現(xiàn)場 第四章 審計報告 第一節(jié) 審計報告的形式和內容 第二節(jié) 審計報告的編審 第三節(jié) 審計移送處理 第四節(jié) 審計結果公告 第五節(jié) 審計整改檢查 第五章 審計項目過程控制 第一節(jié) 審計組審核 第二節(jié) 審計組所在部門復核 第三節(jié) 審理部門審理 第四節(jié) 審計項目會議 第六章 審計責任 第七章 附 則第一章 總 則第一條 為加強審計業(yè)務管理，規(guī)范審計行為，保證審計質量，防范審計風險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，結合我省審計工作實際，制定本辦法。第二條 本辦法所稱審計業(yè)務管理，是指審計計劃、審計實施、審計報告、審計項目過程控制、審計結果公告、審計整改檢查等相關審計業(yè)務管理活動。本辦法所稱審計包括審計和專項審計調查。第三條 本辦法是我省審計機關實施《中華人民共和國國家審計準則》的補充規(guī)定，全省各級審計機關在實施審計業(yè)務時，應當依照法律法規(guī)、審計準則、相關規(guī)范性文件和本辦法進行管理。第二章 審計計劃第四條 審計項目計劃管理實行統(tǒng)一領導，分級負責制。省審計廳負責管理全省統(tǒng)一組織的審計項目計劃和廳本級審計項目計劃，指導全省審計項目計劃管理工作。縣級以上各級審計機關分別負責本地區(qū)審計項目計劃管理工作。第五條 審計機關組織實施的年度審計項目，應當納入年度審計項目計劃管理。未經規(guī)定程序審定、批準的審計項目計劃，下級審計機關和本級審計機關業(yè)務部門可以拒絕執(zhí)行。第六條 審計項目計劃管理實行編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的原則。審計項目計劃管理主要包括計劃的編制、審批、下達、執(zhí)行、調整、檢查、考核和評估等。綜合計劃部門負責審計項目計劃的編制、調整、下達和跟蹤督查，項目實施部門（以下簡稱“業(yè)務部門”）負責審計項目計劃的執(zhí)行，法規(guī)(審理)、監(jiān)察部門負責審計項目計劃的檢查、考核與評估。第七條 年度審計項目計劃應當按照省廳規(guī)定的程序和要求編制。審計機關編制的年度審計項目計劃草案，應當報請本級人民政府批準，批準后的年度審計項目計劃應當報送上一級審計機關備案。經濟責任審計項目計劃應當按照同級經濟責任審計領導小組或者聯(lián)席會議的規(guī)定和要求編制。第八條 審計項目計劃一經下達，計劃執(zhí)行單位（部門）應當確保完成，不得擅自變更。審計項目計劃執(zhí)行過程中，確需調整的，應當按照規(guī)定程序報批。授權審計項目計劃，由下級審計機關提出申請，報上級審計機關統(tǒng)一協(xié)調后依法審批。省廳對省屬審計項目的授權，根據(jù)工作需要，可以直接授權市級審計機關實施。第九條 審計機關綜合計劃部門應當定期跟蹤業(yè)務部門計劃執(zhí)行情況。業(yè)務部門應當于每月底前向綜合計劃部門報送審計項目計劃執(zhí)行情況和審計項目成果統(tǒng)計情況資料；綜合計劃部門匯總審計項目計劃執(zhí)行情況和統(tǒng)計成果，于次月日前編發(fā)審計項目計劃執(zhí)行情況通報和審計統(tǒng)計簡報。第十條 審計機關統(tǒng)一組織多個審計組或者下級審計機關共同實施審計項目的，牽頭業(yè)務部門應當編制審計工作方案。編制審計工作方案時，應當根據(jù)審計項目計劃形成過程中所掌握的情況，進一步開展調查，確定審計目標、范圍、重點、組織方式和預計審計工作量及分配等。第十一條 編制的審計工作方案，牽頭業(yè)務部門應當組織討論。審計工作方案經業(yè)務部門負責人審核后，報請審計機關負責人審定、簽發(fā)。重要審計項目的審計工作方案，應當提請審計機關審計業(yè)務會議審議。第十二條 審計工作方案應當在審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前，下達到審計項目計劃執(zhí)行單位（部門）。第十三條 審計機關綜合計劃部門應當定期對審計項目計劃的編制、組織執(zhí)行、實施效果進行綜合分析和評價，并及時向審計機關負責人提交評估報告。第三章 審計實施第一節(jié) 審計組和審計通知書第十四條 審計機關應當在實施審計前組成審計組，審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由業(yè)務部門負責人提出人選，報請審計機關負責人審定。經濟責任審計組組長應當由審計機關負責人擔任，承擔審計項目的業(yè)務部門主要負責人擔任副組長或主審。審計組組長可根據(jù)需要在審計組成員中確定主審。主審應當履行《國家審計準則》第一百八十條所規(guī)定的職責和審計組組長委托履行的其他職責。審計組組長和主審應當由審計機關在編人員擔任。審計組成員與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。第十五條 審計機關人員力量不足時，根據(jù)需要可以借調下級審計機關和內部審計機構人員，聘請或者委托社會審計機構和其他機構專業(yè)人員參與審計。審計機關聘請、委托社會審計機構實施審計事項，應當執(zhí)行政府向社會力量購買服務的相關規(guī)定。借調、聘請、委托人員應當具備《國家審計準則》第十四條規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，一般不得擔任審計組組長或者主審。第十六條 審計組應當在實施審計日前（不含送達日、進點日和法定節(jié)假日），向被審計對象送達審計通知書。送達對象應當為年度審計項目計劃確定的被審計單位或者被審計領導干部及其所在單位（原任職單位）。遇有審計法和審計法實施條例規(guī)定的特殊情況，需要持審計通知書直接實施審計的，應當由業(yè)務部門提出申請，經審計機關分管領導審核、主要負責人審定后，報請本級人民政府批準。審計組制發(fā)審計通知書時，應當充分考慮調查了解、制定審計實施方案所必須的時間需求。第十七條 審計通知書的內容主要包括被審計單位名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求。審計通知書中審計起始日期無法確定到日的，可以采取明確到某月上、中、下旬的方式。審計組成員較多或者調查了解后可能需要調整審計組成員的，審計通知書可以只列明審計組組長、主審及主要成員及廉政監(jiān)督員，并以“等”字結尾。審計通知書應當告知被審計單位審計承諾和審計紀律要求，并以附件形式一并送達被審計對象。第十八條 審計通知書應當明確審計實施的方式。審計實施方式，包括就地審計、送達審計、跟蹤審計等方式。實行送達審計的，應當在審計通知書中告知送達時間、地點，同時在附件中列明需要送達的審計資料清單。經濟責任審計、跟蹤審計、專項審計調查對審計通知書有特殊要求的，按照相關規(guī)定要求辦理。第十九條 對同一被審計對象，年度內安排兩項以上審計項目計劃的，應當合并執(zhí)行審計項目計劃，作為一個審計項目進行管理，制發(fā)一個審計通知書，并由同一審計組組織實施。審計組執(zhí)行合并審計項目計劃時，應當分別編制審計實施方案，分別出具審計報告和下達審計決定，并按一個審計項目進行歸檔。第二十條 開展專項審計調查或者專項審計，需要對本級多個部門、單位，下級政府多個部門、單位進行審計調查或者專項審計的，制發(fā)審計通知書時應當按照下列要求辦理：（一）對本級多個部門（單位）進行專項審計調查或者專項審計，有明確主送對象的，審計通知書原則上發(fā)送主送部門（單位），抄送需要延伸的部門（單位）；沒有明確主送對象的，應當逐一列明需要審計（調查）的對象并發(fā)送；（二）對下級政府多個部門（單位）進行專項審計調查或者專項審計的，制發(fā)一個審計通知書，主送對象為下級人民政府。第二十一條 業(yè)務部門應當根據(jù)年度審計項目計劃，起草審計通知書，經法規(guī)（審理）部門、辦公室審核后，由審計機關分管領導審定簽發(fā)。統(tǒng)一組織多個審計組共同實施的審計項目且由本級審計機關統(tǒng)一發(fā)送審計通知的，經牽頭業(yè)務部門核稿后按上述流程簽發(fā)；不需要本級審計機關統(tǒng)一發(fā)送審計通知的，由參與實施單位按照規(guī)定審計程序發(fā)送審計通知書。第二十二條 審計通知書發(fā)出后，審計過程中因審計條件發(fā)生變化等，需要停止審計行為的，應當按照審計項目計劃調整程序審批后，向被審計對象發(fā)送終止審計行為的函。第二十三條 業(yè)務部門應當在審計通知書發(fā)出后的規(guī)定時間內，按照規(guī)定程序分別向審計機關相關部門申報項目工作量計劃、人員調配申請和經費預算。第二節(jié) 調查了解和審計實施方案第二十四條 審計組制發(fā)審計通知書后，應當根據(jù)審計項目計劃或者審計工作方案確定的審計目標進行調查了解。審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況，包括被審計單位的基本情況、內部控制及其執(zhí)行情況、信息系統(tǒng)控制情況及其它相關情況。第二十五條 在編制審計實施方案前，審計人員應當對調查了解被審計單位及其相關情況作出記錄，編制調查了解記錄，并將收集取得的相關資料附在調查了解記錄之后。審計人員應當及時評估調查了解的充分性，以保證調查了解可以充分支持審計實施方案的編制。第二十六條 審計組組長應當審核審計人員的調查了解記錄，匯總、分析調查了解情況，形成包括被審計對象基本情況、調查發(fā)現(xiàn)的疑點和確定的審計重點、以往接受審計及整改等情況的審計調查匯總情況，在此基礎上確定審計思路和審計應對措施，編制審計實施方案。參加統(tǒng)一組織審計項目的，審計組應當按照審計工作方案確定的審計工作目標、審計重點、審計工作要求等，結合調查了解情況，編制審計實施方案。第二十七條 審計實施方案原則上應當在審計組進點（見面）會召開前編制完成。特殊情況下，經審計機關分管領導批準，可以在審計組進點后日內編制完成。第二十八條 審計組編制的審計實施方案，應當按下列程序審核、復核和審定。預算執(zhí)行審計實施方案，經業(yè)務部門負責人審核、本級預算執(zhí)行審計牽頭部門復核后，報請審計機關分管領導審定。經濟責任審計實施方案，經業(yè)務部門負責人審核、經濟責任審計機構復核后，報請審計機關分管領導或者主要負責人審定。其他審計項目的審計實施方案，經業(yè)務部門負責人審核后，報請審計機關分管領導審定。重要審計項目的實施方案，應當經審計機關主要負責人審定，必要時可以提交審計業(yè)務會議審定。第二十九條 審計組在審計實施過程中，應當持續(xù)關注和評估審計實施方案的執(zhí)行情況，并根據(jù)需要及時調整審計實施方案。審計實施方案中審計目標、審計重點、審計組組長、現(xiàn)場工作日以及現(xiàn)場審計結束時間的調整，應當報請審計機關主要負責人批準。 審計實施方案中審計范圍、內容以及審計過程中的其他重要事項的調整，報審計機關分管領導批準。審計實施方案中審計應對措施、審計組成員的調整，報業(yè)務部門負責人批準。第三節(jié) 審計證據(jù)和審計工作底稿第三十條 審計人員應當依照法律法規(guī)規(guī)定，取得被審計單位負責人對本單位提供資料真實性和完整性的書面承諾。書面承諾應當在制發(fā)審計通知書時向被審計單位提出要求。在審計過程中,審計人員應當根據(jù)審計需要，可以繼續(xù)向被審計單位提出書面承諾的具體要求。對審計涉及的被審計單位的下屬單位，應當對所涉及的有關單位采用分層次、分單位承諾，承諾日期不得遲于現(xiàn)場審計結束之日。第三十一條 審計證據(jù)主要有以下幾種形式：（一）書面證據(jù)；（二）實物證據(jù)；（三）視聽資料；（四）電子數(shù)據(jù)資料；（五）口頭證據(jù)（證人證言、當事人的陳述）；（六）鑒定結論；（七）勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄；（八）其他證據(jù)。 第三十二條 審計人員應當按照法定權限和程序獲取審計證據(jù)。在審計實施過程中，審計人員根據(jù)實際情況選擇適當?shù)膶徲嬋∽C方法，并滿足下列要求：（一）通過檢查文件、資料方式獲取審計證據(jù)的，應當取得與審計事項有關的文件、資料的原件或者復制件；（二）通過檢查視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料方式獲取審計證據(jù)的，應當將視聽資料或者電子數(shù)據(jù)轉換為書面資料，并注明制作方式、制作時間和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況；（三）通過檢查有形資產方式獲取審計證據(jù)的，應當編制檢查記錄（文字或者表格），注明有形資產的所有權人、數(shù)量、存放地點、存放方式和有形資產提供者情況；（四）通過觀察方式獲取審計證據(jù)的，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內容和結果等情況；（五）通過詢問方式獲取審計證據(jù)的，應當取得被詢問的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄；（六）通過外部調查方式獲取審計證據(jù)的，應當編制外部調查記錄，取得第三方關于被調查事項的書面說明、相關文件和資料的原件或者復制件等證據(jù)；（七）通過委托鑒定方式獲取審計證據(jù)的，應當編制委托鑒定記錄，注明委托鑒定的部門、鑒定的內容、鑒定的結論，并取得委托鑒定部門出具的鑒定書；（八）通過重新計算方式獲取審計證據(jù)的，應當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所依據(jù)的相關數(shù)據(jù)，計算方法和結果等；（九）通過重新操作方式獲取審計證據(jù)的，應當編制重新操作過程記錄，并注明與原業(yè)務程序或者控制存在的差異；（十）通過分析方式獲取審計證據(jù)的，應當編制對比分析表或者關聯(lián)分析表，注明財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間應當存在的合理關系，以及異常波動和差異。第三十三條 審計組在審計取證或調查重要審計事項時，應當有兩人以上（含兩人）共同進行。審計取證單或者調查筆錄需有參加取證或調查的人員共同簽字。參加取證、調查人員對取證內容共同負責。審計人員獲取的審計證據(jù)，應當符合適當性和充分性的要求。審計組可以通過以下方式，提高審計取證的質量：（一）參與具體審計事項取證的人員共同研究；（二）由經驗豐富的審計人員對經驗較少的審計人員進行指導；（三）審計組會議集體討論；（四）與被審計單位及相關人員充分溝通；（五）向有關部門、專業(yè)機構或者專家咨詢；（六）提請審計機關審理機構開展現(xiàn)場審理。第三十四條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，以及審計評價所涉及的重要事項、被審計單位基本情況的重要數(shù)據(jù)、群眾舉報事項等其他重要審計事項的證據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章。對不能取得簽名或者蓋章而不影響事實存在的審計證據(jù)，審計人員應當在相應的審計工作底稿中注明拒絕簽名或蓋章的原因等。涉及需要