【正文】 12020 年一級(jí)建造師考試建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)備考講義 [1] 1Z102020 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理 【內(nèi)容提要】 本章簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)的概念，會(huì)計(jì)核算的基本前提、原則、要素和方法；詳細(xì)闡述資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益核算的內(nèi)容；詳細(xì)闡述工程成本、期 間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)核算的內(nèi)容；明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)；詳細(xì)闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和內(nèi)容；詳細(xì)闡述各種長(zhǎng)、短期負(fù)債的籌資方法和資金成本的計(jì)算方法。明確財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。 【考試綱要求】 掌握資產(chǎn)的特征及其分類 掌握流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)容 掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容 掌握負(fù)債核算的內(nèi)容 掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容 掌握營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容 掌握工程成本核算的內(nèi)容和期間費(fèi)用核算的內(nèi)容 掌握利潤(rùn)核算的內(nèi)容 掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu) 掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容 1掌握短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債籌資方法和資金成本計(jì)算的方法 1熟悉工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容 1熟悉財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 1了解會(huì)計(jì)的基本概念和原理 1Z102020 會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu) 【主要知識(shí)點(diǎn)】 1Z102020 會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。其中，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，其中會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后 6 天內(nèi)對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后 15 天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期終了后 60 天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后 4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元 ”以下填至“分”。 1．資產(chǎn)負(fù)債表 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表概述 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期 (如月末、季末、半年末、年末等 )財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。它是以企業(yè)日常的賬簿核算資料為基礎(chǔ)，根據(jù)“資產(chǎn) +負(fù)債 =所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排序后編制而成的。它是一張主要會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表的作用有以下幾方面： 1）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠說(shuō)明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各 種資源總量及其分布情況； 2 2）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負(fù)擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長(zhǎng)短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力； 3）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況； 4）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。 2．資產(chǎn)負(fù)債表附表 資產(chǎn)負(fù)債表的附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。對(duì)于施工企業(yè)，由于其不屬于應(yīng) 交增值稅企業(yè)范疇，故將應(yīng)交增值稅明細(xì)表省略。 1）．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的格式，如表 12102020— 1 所示。 2）．所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )增減變動(dòng)表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益 (或股 東權(quán)益 )增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本 (或股本 )”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )增減變動(dòng)表的格式，如表 12102020— 2 所示。 3．利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)一收入一費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn) (或虧損 )總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1）利潤(rùn)表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù) 額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系； 2） 通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力； 3） 通過利潤(rùn)表可以考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。 4．利潤(rùn)表附表 利潤(rùn)表的附表包括利潤(rùn)分配表和分部報(bào)表 (業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部 )，它們是利潤(rùn)表所列資料的延伸和細(xì)化。 1）．利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤(rùn)表的附表。它主要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈 利潤(rùn)的分配情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。 2）．分部報(bào)表 (業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部 )是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為 10 個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額 90％及以上的，則不需編制分部報(bào)表。 5．現(xiàn)金流量表 （ 1）現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。 1）、現(xiàn)金流量 表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金 和現(xiàn)金等價(jià)物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時(shí)用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強(qiáng)調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期 存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知 3 金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的