【正文】 會(huì)計(jì)核算辦法（2013年4月17日印發(fā)）第一部分 基本規(guī)定第一條 為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他相關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 公司應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，下同)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映公司管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。第三條 會(huì)計(jì)日常核算應(yīng)遵守以下要求：（一）公司一級(jí)科目和編碼按成都投資控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）要求設(shè)置，如需增加，應(yīng)在報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。（二）在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。（三）填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》和公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）日常核算和年末財(cái)務(wù)決算過(guò)程中，若國(guó)資委需要特殊提供會(huì)計(jì)信息和其他信息的報(bào)表以及公司管理層特殊需要的報(bào)表，公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制相關(guān)報(bào)表。（五）對(duì)于需要登記輔助核算備查簿的，應(yīng)按要求設(shè)置備查簿。 第四條 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)遵循以下一般原則：（一）公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（二）公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。（三）公司應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（四）會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度。（五）公司核算應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（六）應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（七）應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。（八）資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)遵循相應(yīng)準(zhǔn)則的規(guī)定。第五條 公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（二）負(fù)債是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（三）所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積（含股本溢價(jià)或資本溢價(jià)、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。 （四）收入是指公司在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（六）利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 第六條 公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）可靠性，公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性，公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)公司過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（三）可理解性，公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）可比性，公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，包括同一公司不同時(shí)期可比及不同公司相同會(huì)計(jì)期間可比。 即同一公司不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；不同公司發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（五）實(shí)質(zhì)重于形式，公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性，公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性，公司對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）及時(shí)性，公司對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 第七條 公司在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，下同）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：（一）歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 （二）重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。第九條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表是指反映公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）利潤(rùn)表是指反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?！。ㄈ┈F(xiàn)金流量表是指反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。 （四）附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。第二部分 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)第一章 基本會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)第十條 會(huì)計(jì)政策是指公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及公司所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)是指公司對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)，以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。第十一條 本公司的會(huì)計(jì)年度為自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。第十二條 本公司以人民幣為記帳本位幣。第十三條 本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、符合條件的投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的公司合并、具有商業(yè)目的的非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、投資者投入非貨幣資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、衍生工具等以公允價(jià)值計(jì)量外，均以歷史成本為初始計(jì)量屬性。第十四條 外幣業(yè)務(wù)核算方法，公司發(fā)生的非記帳本位幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為本位幣入帳，月末按中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率進(jìn)行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的在資產(chǎn)尚未交付使用之前予以資本化，無(wú)關(guān)的屬于籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為人民幣，所產(chǎn)生的折算差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。第十五條 對(duì)于外幣報(bào)表，應(yīng)遵循如下折算方法：（一）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法，資產(chǎn)負(fù)債表中所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的基準(zhǔn)價(jià)折合為人民幣；股東權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外，均按發(fā)生時(shí)的基準(zhǔn)價(jià)折合為人民幣；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目按折算后的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額填列；折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目總計(jì)與負(fù)債類項(xiàng)目及股東權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)的差額作為“外幣報(bào)表折算差額”在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額列示。（二）利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中發(fā)生額項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣，“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目按上年折算后的“年末未分配利潤(rùn)”數(shù)額填列。（三）現(xiàn)金流量表中的項(xiàng)目按性質(zhì)分類，參照上述兩表折合人民幣的原則折算后編制。第十六條 現(xiàn)金等價(jià)物確定標(biāo)準(zhǔn)，本公司將所持有的期限短（一般6個(gè)月以內(nèi)）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。第二章 資產(chǎn)負(fù)債類會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)第十七條 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（一）金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、委托貸款、應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)等。金融負(fù)債主要包括交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期的金融負(fù)債。（二）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)為公司已經(jīng)成為金融工具合同的一方。（三）金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)－金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件；金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已解除時(shí)。（四）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量：1．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2．購(gòu)入的股票、債券、基金等，確定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。3．在持有該等金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，于收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。4．資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司該等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。5．處置該等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。（五）持有至到期投資的確認(rèn)和計(jì)量：1．持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2．購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率金融債券等持有至到期投資，按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。3．持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變。實(shí)際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。4．處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。5．如公司管理層因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合作為持有至到期投資，則將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（六）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量：1．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。包括金融公司發(fā)放的貸款，非金融公司委托貸款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)，公司持有的其他公司的債權(quán)（不包括在活躍市場(chǎng)有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具）等符合該類定義的金融資產(chǎn)。2．對(duì)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法．按攤余成本計(jì)量，其終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。3．委托貸款計(jì)價(jià)及利息確認(rèn)方法：按實(shí)際發(fā)放委托貸款的金額入賬，期末按照委托貸款實(shí)際利率計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際利率應(yīng)在取得委托貸款時(shí)確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息收入。當(dāng)計(jì)提的利息到期不能收回時(shí)，停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。4．委托貸款的保全措施：本公司對(duì)委托貸款的保全措施主要為設(shè)定財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押、擔(dān)保。5．公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。（七）可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量1．可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：①貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；②持有至到期投資；③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2．可供出售金融資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。3．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，于收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。4．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積——其他資本公積。5．處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款和該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益，同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。（八）交易性金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量1．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2．公司持有該類金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，且不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。如不適合按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，本公司將該類金融負(fù)債改按攤余成本計(jì)量。（九）其他金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量擁有的其他不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等，按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。在初始計(jì)量后按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－