【正文】 77 / 77廣西創(chuàng)新港灣工程公司預算管理制度北大縱橫管理咨詢公司二零零三年九月第一章 總則 5第一條 釋義 5第二條 目的 5第三條 預算管理的原則 6第二章 預算管理的組織體系 6第四條 預算組織體系設計原則 6第五條 預算組織體系主要機構 6第六條 預算組織機構構成與權責 6第三章 預算編制的范圍與內容 8第七條 預算編制范圍 8第八條 預算編制內容 8第八條 損益預算 9第八條 資本性收支預算 9第八條 專項預算 9第八條 現(xiàn)金流量預算 9第四章 預算的編制 9第九條 預算編制基本原則 9第十條 預算編制主要依據 9第十一條 預算期 9第十二條 預算編制期 10第十三條 預算編制準備工作程序 10第十四條 預算編制準備工作工作內容 10第十五條 預算編制程序 11第十五條 年度預算的分解 11第十六條 月度預算的編制 12第十七條 預算預備費 12第十八條 預算編制內容之間的關系 12第十八條 各部門預算編制職責 13第四章 預算的控制與分析 14第十九條 預算控制原則 14第二十條 預算控制 14第十九條 預算沖突與仲裁 16第二十條 預算調整 16第二十一條 預算差異分析 17第五章 預算考核評價 18第二十二條 預算考核評價內容 18第二十三條 預算評價的目的 18第二十四條 預算評價原則 19第二十五條 預算評價工作程序 19第二十六條 其他注意事項 20第六章 附則 20附件：年度預算會議細則 20預算附表 22第一章 總則第一條 釋義全面預算管理指對公司的投融資行為、經營業(yè)務和財務運行在既定預算年度內的情況進行全面預期，制定經營目標體系，并按預期目標模擬年度經營財務數據，設立經營行為的努力和控制標準，并據此進行運行控制、分析考核、反饋評價的管理制度。第二條 目的（一）推進戰(zhàn)略目標管理通過編制全面預算細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營計劃，對公司整體經營活動進行一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。（二）為績效管理提供支持全面預算為公司績效管理提供支持，為員工績效考核提供數據支撐，是進行員工績效考核的主要依據之一，通過預算與績效管理相結合，為公司的全體員工設立了一定的行為標準，明確工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標及預算的要求。（三）促進資源利用效率的提高通過編制公司全面預算，使公司各管理層必須認真考慮完成經營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備，促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。（四）強化事前、事中、事后控制與成本監(jiān)控全面預算是公司管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應的解決措施。通過強化內部控制，降低了公司日常的經營風險，加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。第三條 預算管理的原則量入為出，綜合平衡效益優(yōu)先，確保重點全面預算，過程控制權貴明確，分級實施第二章 預算管理的組織體系第四條 預算組織體系設計原則預算組織體系的設計原則：實行執(zhí)行董事負責制，以財務部門和財務負責人為主體，跨部門設立預算組織機構。第五條 預算組織體系主要機構 全面預算管理的組織機構包括執(zhí)行董事、總經理辦公會、財務部及各預算責任部門。第六條 預算組織機構構成與權責（一）執(zhí)行董事執(zhí)行董事是全面預算管理的決策者，執(zhí)行董事負責依據公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結合股東的具體期望收益、經營環(huán)境、經營計劃等因素審議、批準總經理辦公會上報的公司年度預算，并授權總經理辦公會下達正式預算。（二）總經理辦公會總經理辦公會是實施全面預算管理的最高執(zhí)行機構。構成：總經理辦公會由總經理主持?？偨浝磙k公會成員包括總經理、公司高層管理人員和部門經理。以預算會議的形式審議各項預算事項?？偨浝磙k公會在執(zhí)行董事的授權下行使以下權責：（1） 審議和制定公司年度預算基本假設、預算目標（包括總目標和目標分解體系）、預算編制方針和預算編制程序，預算執(zhí)行監(jiān)控方法，報執(zhí)行董事批準；（2） 審核公司財務部提交的公司年度總預算草案和各部門年度預算，上報執(zhí)行董事；經執(zhí)行董事批后下達正式預算；（3） 審議財務部提交的預算調整、修正方案，報執(zhí)行董事批準；（4） 協(xié)調、裁定公司預算重大沖突；（5） 對預算運行狀況實施執(zhí)行控制；（6） 審議與預算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法和方案，報執(zhí)行董事批準。（三）預算工作組預算工作組是具體負責預算工作的協(xié)調機構，在總經理辦公會直接領導下具體負責全面預算管理文件編撰、預算指標的測定、預算的匯總編制、最終預算任務的下達、預算過程的監(jiān)督和結果的評價等全局性組織工作和匯總編制工作。預算工作組的組成人員為總會計師、公司各職能部門的負責人、財務部門負責預算編制的主要人員，總會計師為小組負責人，沒有總會計師，財務部經理兼任，日常事務性工作由財務部負責處理。預算工作組內部分工：總會計師總體負責組織預算的審核、平衡、編制、監(jiān)督執(zhí)行、調整、分析反饋工作；財務部經理和財務部預算工作人員負責預算的具體編制、監(jiān)督執(zhí)行情況、收集數據、分析匯報、預算指標下達等工作；各職能部門負責人主要負責與其部門職責相關的預算編制、審核、協(xié)調等工作。權責：（1） 設計預算指標體系，將總經理辦公會提出的預算總目標對各部門進行分解、下達；（2） 組織公司本部各部門編制預算，綜合平衡匯總編制公司年度預算案，上報總經理辦公會；（3） 向下屬公司和本部各部門下達經批準的年度預算案；（4） 監(jiān)督預算執(zhí)行，進行預算執(zhí)行情況的分析評價和反饋；（5） 協(xié)調預算沖突，定期進行預算執(zhí)行總結；（6） 組織預算的培訓工作；（7） 向預算編制、執(zhí)行單位提供技術支持，提出改進預算工作的意見；（8） 對有關部門提出的預算修改、調整方案作出初步判斷并提出意見；（9） 在預算執(zhí)行過程中，及時搜集信息，提供預算推進中的各種動態(tài)分析報告，在規(guī)定的權責范圍內處理相關問題；（10） 預算期結束后，配合相關部門進行預算評價，向總經理辦公會提交本年度預算工作的分析報告；（11） 擬定公司預算管理辦法及相關制度，報總經理辦公會審批。（四） 各預算責任部門各預算責任部門是以企業(yè)的組織機構為基礎，根據所承擔的責任劃分的，包括公司本部各部門和各項目部。公司本部各部門和各項目部負責提供編制預算的各項基礎資料，包括本部門的預算初稿和其形成依據。第三章 預算編制的范圍與內容第七條 預算編制范圍公司所有涉及價值形式的經營管理活動，都應納入預算管理，明確預算目標，實現(xiàn)預算控制。第八條 預算編制內容損益預算資本性收支預算專項預算現(xiàn)金流量預算第八條 損益預算損益預算是反映預算期內目標利潤、成本、費用及其構成要素的財務安排，基于權責發(fā)生制編制，公司層的經營目標利潤、項目部的成本控制目標、管理部門的管理費用控制目標，經營部的經營目標都要在損益預算中體現(xiàn)，也是財務部控制成本費用的基本依據。財務部要根據各部門編制的部門業(yè)務預算以及財務部自己編制的一些費用預算，按照會計核算的基本原則進行合并匯總，編制預計損益表和收入支出表。主要包括以下幾項，根據實際可以細分，直到預算可以準確預測和把握：經營收入預算、項目部成本支出預算管理費用預算經營費用預算投資收益預算財務費用預算營業(yè)外收支預算所得稅預算等。第八條 資本性收支預算資本性收支預算反映預算期公司由于投資活動而產生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的財務安排。一般投資金額比較大，投資時間比較長，和公司的發(fā)展戰(zhàn)略結合，對公司的未來影響也比較大，因此要提前單獨論證和審批，審批通過后財務部在做年度預算時納入年度預算，要考慮新增資本對未來公司盈利能力、現(xiàn)金流量的影響，提前做好準備。包括固定資產投資預算、權益性投資預算、前期費預算、還本付息預算、其他資本性收支預算。第八條 專項預算專項預算反映公司為滿足特定活動而發(fā)生的的支出和收益的財務安排，是損益預算、資本性收支預算的一部分。主要針對公司經營活動中一些個性化比較強的活動，逐個分解編制活動的預算，財務部根據專項活動費用開支在核算時費用歸屬類別，在編制損益預算、資本性收支預算時編入具體的支出項目。一般包括研發(fā)預算、非常規(guī)的市場活動預算等。第八條 現(xiàn)金流量預算現(xiàn)金預算反映預算期內現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其利用狀況的財務安排，基于收付實現(xiàn)制編制，是財務部控制公司資金流動的主要依據。各業(yè)務部門要根據公司的要求結合實際情況，就本部門業(yè)務收入和支出編制實際的資金流動預算。財務部要根據會計核算原則，匯總審核各部門編制的現(xiàn)金預算，最后形成預計現(xiàn)金流量表。具體包括包括經營收入現(xiàn)金預算、經營支出現(xiàn)金預算、經營活動產生的現(xiàn)金流量預算、投資活動產生的現(xiàn)金流量預算和籌資活動產生的現(xiàn)金流量預算第四章 預算的編制第九條 預算編制基本原則公司采用經營計劃和預算統(tǒng)一編制的原則，預算必須以經營目標和經營計劃為依據，必須與經營計劃相匹配并綜合平衡公司的財務狀況。務實原則，切實分析公司資源條件和預算期間的經營環(huán)境外部條件，在一定的預算假設下編制預算，提高預算的可行性。第十條 預算編制主要依據國家有關政策法規(guī)和公司有關規(guī)章制度。公司經營發(fā)展戰(zhàn)略和目標。公司年度經營計劃。公司確定的年度預算編制原則和要求。以前年度公司預算執(zhí)行情況。第十一條 預算期預算期指預算編制所覆蓋的經營期間和預算的實際執(zhí)行期。本公司預算期為每年的1月1日至12月31日。第十二條 預算編制期預算的編制期指實際編制預算的時間期限。公司年度全面預算應在預算期上一年度的11月開始著手編制。第十三條 預算編制準備工作程序 執(zhí)行董事10月底確定公司預算年度的經營目標。 財務部根據公司預算年度的經營目標，于每年11月10日制定印發(fā)公司預算編制指導文件，確定公司下一年度預算編制的原則和要求； 預算指導文件具體包括：預算目標文件，重大預算假設文件，資金管理政策文件，關鍵預算項目編制方針文件，編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進度要求文件，對財務部門的匯總平衡要求文件等內容。 總經理審核財務部編制的預算編制指導文件，下發(fā)各部門征求意見。 公司各預算責任部門按照統(tǒng)一格式，編制本部門歸口管理業(yè)務的下一年度預算建議，于每年11月15日前送財務部； 財務部對各預算責任部門提交的預算建議方案進行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發(fā)現(xiàn)的問題在預算工作小組會議上進行充分協(xié)調，在多數人同意的條件下提出初步調整的建議， 總經理召開總經理辦公會在預算工作小組協(xié)調的基礎上提出公司下一年度預算編制指導文件，于11月20日前報執(zhí)行董事審批。 執(zhí)行董事在和總經理充分協(xié)商后在11月25日前審批預算編制指導文件。 財務部下發(fā)執(zhí)行董事審批后的年度預算編制指導文件第十四條 預算編制準備工作工作內容 在編制預算準備工作中，預算工作組要組織各部門，包括財務部、辦公室等做好各項準備工作，包括組織調查研究，檢查、總結到目前為止報告期內經營計劃及預算的執(zhí)行情況，預測本報告期經營計劃和預算的總體執(zhí)行情況，測算有關指標數據，研究預算期發(fā)展的趨勢，國家相關政策、下年度的經營計劃等。 各部門要圍繞公司預算編制指導文件，就本部門業(yè)務范圍內的貫徹落實積極提出建議，在預算工作小組會議上討論。 預算工作小組要盡可能解決不同部門對預算工作的分歧，剩下比較尖銳的問題交總經理辦公會討論。第十五條 預算編制程序 每年12月1日，各部門根據執(zhí)行董事批準的下年度預算編制指導文件開始編制預算草案，并與12月10日前交財務部審核。各部門在全面分析以前年度及報告期預計各項財務收支情況的基礎上，根據年度預算編制指導文件，合理測算、預算年度各項收支，按照預算指導文件的要求，編制預算年度的各項預算草案交主管領導初審，由主管領導提出意見并進行修改。每年12月10日之前，下屬公司和本部各部門將審核后的預算草案(包括編制說明)遞交財務部。財務部負責審核匯總平衡，編制公司預算草案，具體操作如下：在總會計師的統(tǒng)一領導下，辦公室相關人員協(xié)助財務部進行各部門預算匯總平衡，對預算的制定進行溝通、修改后，編制出公司年度財務預算初稿，包括現(xiàn)金預算表、預計資產負債表、預計損益表、預計現(xiàn)金流量表及其他有關資料，提交預算工作組審議。總會計師召開預算工作組會議審議各部門上報的年度分項預算草案，審核這些方案是否符合公司總體的方針、目標，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門之間的沖突進行協(xié)調，討論通過各部門預算草案或駁回重編。12月15日由總經理主持年度預算會議，審議各部門及公司整體預算?？偨浝磙k公會將通過審核的預算草案報執(zhí)行董事審批，經批準的預算方案，于每年的12月20日前正式下達給各部門。第十五條 年度預算的分解財務部和各部門在編制預算編制指導文件和預算草案時，一方面要按部門職責將預算任務分解到部門，另一方面要按工作在下年度的預計進度按月分解，（如做不到按月分解，可以按季度分解），月度目標合計為年度目標。第十六條 月度預算的編制月度預算是財務部預算控制的基本依據，各部門必須準確編制月度預算，避免在執(zhí)行過程中頻繁通過預算外管理程序處理業(yè)務。月度預算編制程序如下 每月25日，各部門根據批準的年度預算編制下月度的預算草案，27日遞交財務部審核。 財務部依據年度預算編制指導文件和年度預算，審核各部門的月度預算草案，對部門月度預算草案和年度預算按月分解的預算差距超出15％以上、累計差異超出10％以上者，要求重新編寫和增加必要的補充說明。 每月29日，財務部向總經理辦公會提交月度預算草案，總經