【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法難點(diǎn)盲點(diǎn)全套總結(jié)7k*k。K ~ H39。k\:V 《增值稅》易錯(cuò)考點(diǎn)總結(jié),Y7`@。A?cu9x$?/hPA ：3C)@H |L會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載wROV在計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅時(shí)，首先要把關(guān)稅、消費(fèi)稅等計(jì)算出來(lái)，這里有一個(gè)特殊的情況：題目告訴貨物價(jià)格比如100萬(wàn)，在境外發(fā)生了運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，但在境外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定價(jià)格，只知道運(yùn)費(fèi)占貨物價(jià)格的2%，則保險(xiǎn)費(fèi)=（100+100*2%）*0。3%dy8eJp j4k佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!)`W}k。[z6iJ將固定資產(chǎn)計(jì)為流動(dòng)資產(chǎn)的特殊問(wèn)題：n uamp。f\S/E7]*SyyBP*Nd3f/c*|，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅金，在銷(xiāo)售生產(chǎn)線時(shí)，由于此類(lèi)銷(xiāo)售單位是專(zhuān)門(mén)以購(gòu)銷(xiāo)生產(chǎn)線為業(yè)務(wù)，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)線是作為流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)計(jì)價(jià)的，|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載y+i6z^ pQ+A$Pd/J Q7M5]佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!例：某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)100個(gè)汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)，增值稅17萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。 當(dāng)期領(lǐng)用購(gòu)進(jìn)發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)100輛汽車(chē)，銷(xiāo)售98輛，取得不含稅銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車(chē)管理。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納 的增值稅。當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：2000*17%+2000/98*2*17%17注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容 購(gòu)進(jìn)境內(nèi)的設(shè)備投資到境外，實(shí)行出口時(shí)免稅并退稅的政策r%QG 實(shí)行簡(jiǎn)單征收方法：免稅商店銷(xiāo)售免稅貨物，個(gè)人銷(xiāo)售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售廢舊物資$Y^I L_39。@ U St/T會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載pV(h3T fap x
a如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時(shí)間的業(yè)務(wù)，應(yīng)該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)納稅。S1v6h3R ^u tE*p^%B)%AB,S會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載計(jì)入材料成本的運(yùn)費(fèi)是扣除可抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅后的運(yùn)費(fèi)余額，如果此材料需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)該分別計(jì)算購(gòu)價(jià)和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)。R3JvID2Kamp。i5l1o9{:wo~!TB2nx5KKo會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載例：某材料成本為10000元（其中包括運(yùn)費(fèi)5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)=（100005000）*17%+5000/（17%）*7%注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載)J(j+TFu ?N ?:iehe0r M對(duì)于善意第三人收到虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，可在取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的真實(shí)發(fā)票后并通過(guò)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的情況下抵扣。ZpGG py@2T)9VV`+\IWP、凡是投資、分配、贈(zèng)與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷(xiāo)售交納增值稅:R~+z 舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售商品一定納稅~！個(gè)人銷(xiāo)售商品除了機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇外一定不納稅~！給舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售除機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)，游艇外的舊固定資產(chǎn)的，滿足三個(gè)條件的不納稅，反之要交納。39。T 按10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產(chǎn)企業(yè)（商業(yè)企業(yè)不行）購(gòu)進(jìn)廢舊回收經(jīng)營(yíng)單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵扣10%8{zX
OmNM~TkIOVe1運(yùn)費(fèi)收到時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售額（千萬(wàn)不要抵扣），支付時(shí)按貨物可抵運(yùn)費(fèi)即可抵的原則抵扣（此時(shí)不能再按不含稅價(jià)格抵，而要直接抵），貨物進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出多少，運(yùn)費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)也要按比例轉(zhuǎn)出多少。G}F3Jr0`X 1外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人的貨物在出口時(shí)有12種情況可以退稅，這說(shuō)明外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票的貨物出口時(shí)不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!! 1商貿(mào)企業(yè)出口一定不能退稅會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載
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\Q\Y]1生產(chǎn)企業(yè)自行出口購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品，有4種情況可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口實(shí)行免抵退，但一定要是出口給進(jìn)口本企業(yè)的自產(chǎn)貨物的公司，并且是和自產(chǎn)產(chǎn)品相同或相關(guān)的貨物。注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!39。BGkFSQD8Yc`6Dh~4T。l佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!1進(jìn)口免稅情況教材中給出來(lái)料加工和進(jìn)料加工，這兩種情況通常結(jié)合出口退稅問(wèn)題考察，抵減額問(wèn)題注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容
QLtL ?3a,Zamp。ct1E4L)bIu1出口人員免稅商店銷(xiāo)售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不免7hka bE eJCl*o(\D]dW1商貿(mào)企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷(xiāo)售額必須大于180萬(wàn)，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無(wú)論銷(xiāo)售額多少都是一般納稅人b*~(G7N4],Puv會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載 \U,{ExjJ%f1購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣情況：銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的只可能是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。其中小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!o|:g3X{1產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買(mǎi)入價(jià)格而非成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)槌杀局泻芸赡芎羞\(yùn)費(fèi)，要單獨(dú)拿出來(lái)計(jì)算，祥見(jiàn)第六點(diǎn)，千萬(wàn)不要用產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)N39。[ P6Z)em2X?blEYVC6u
H例：一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品100萬(wàn)，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉?fàn)€的農(nóng)產(chǎn)品成本為15萬(wàn)，該損失的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際支付價(jià)款為12萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)月企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅[39。l*aaB$id)^,{(o*UiV。ST,O*]佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!農(nóng)產(chǎn)品成本為：100*（113%）+10（17%），其中10萬(wàn)元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計(jì)算10萬(wàn)中含有的運(yùn)費(fèi)，設(shè)損失部分應(yīng)承擔(dān)運(yùn)費(fèi) 實(shí)際支付價(jià)為a，則12*（113%）+a*（17%）=15，求出應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)a，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)為a*7%+12*13%，這里還要注意一點(diǎn)，從小 規(guī)模納稅人手中購(gòu)買(mǎi)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒(méi)有關(guān)系！切記~！這里是難點(diǎn)內(nèi)容，可能會(huì)出綜合題，切切注意。會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載9~~ :lq DCDGi@個(gè)人消費(fèi)是指與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購(gòu)進(jìn)的貨物用于消費(fèi)，因?yàn)檗k公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進(jìn)入期間費(fèi)用amp。ry:t3[ErmXIc y*QV%e佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!2增值稅混合銷(xiāo)售中牽涉到的非應(yīng)稅勞務(wù)并做銷(xiāo)售額交納增值稅問(wèn)題中，非應(yīng)稅勞務(wù)同樣要看為和價(jià)外費(fèi)用一樣是含稅收入，zC%JPj!W%V9M6b
XRg)h,vB會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載例：某建材銷(xiāo)售商店（小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售建材取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額4萬(wàn)元，另當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)獲得勞務(wù)收入50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)核算不全，沒(méi)有單獨(dú)核算勞務(wù)收入，試計(jì)算當(dāng)月商店的增值稅佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!5L 未單獨(dú)核算，勞務(wù)收入應(yīng)征收增值稅，當(dāng)月應(yīng)納稅額=4+50/（1+4%）*4%會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載^
nsKa(w {f3~會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載lI)Bs:f
s sE_2混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的判斷，如果非應(yīng)稅勞務(wù)是和交納增值稅業(yè)務(wù)緊密相連的，即如果沒(méi)有增值稅業(yè)務(wù)也不會(huì)發(fā)生非應(yīng)稅勞務(wù)的情況，則應(yīng) 該作為混合銷(xiāo)售，反之則應(yīng)該作為兼營(yíng)，例如建筑企業(yè)銷(xiāo)售建材，建筑和銷(xiāo)售建材沒(méi)有直接的聯(lián)系，因此作為兼營(yíng)來(lái)看，但企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備并且提供安裝修繕等售后業(yè) 務(wù)，應(yīng)視為混合銷(xiāo)售行為。lB4n^/h ~u/M`amp。、取得防偽稅控發(fā)票的企業(yè)，不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，都不用再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，商業(yè)企業(yè)全額付款的規(guī)定確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只要在90天以內(nèi)到稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證后便可抵扣了。但當(dāng)期認(rèn)證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。H3@6iPpy會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載6SAs?,K例：某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品，取得防偽稅控增值稅發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)，稅金17萬(wàn)，貨在途，銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額117萬(wàn)，開(kāi)具普通發(fā)票。試計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!f。d 應(yīng)納稅額=117/（1+17%）*17%17Mx,E%T s+U*\
e39。 2運(yùn)費(fèi)發(fā)票現(xiàn)在也有時(shí)間期限了，超過(guò)了時(shí)間期限的運(yùn)費(fèi)發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)了，今年新添的內(nèi)容，小心~！比如2004年3月1日取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，6月1日還沒(méi)抵扣的話就過(guò)期不侯了$LJ~da會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載 2收到的包裝物押金如果逾期，一定要并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，除啤酒、黃酒外的酒類(lèi)產(chǎn)品取得的包裝物押金，不管是否逾期，均并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。39。{ R qKA YlC~Jamp。h6^v39。Gaamp。jL\會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載2購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅勞務(wù)、福利的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，對(duì)于這點(diǎn)，我要說(shuō)的是作為勞保用品購(gòu)入的發(fā)給職工的，視同用于生產(chǎn)，可以抵扣，例如生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的作為勞保發(fā)給職工的工作服，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但商業(yè)企業(yè)或非應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)發(fā)的勞保不能抵扣。f[[T3yMw7J_mx會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試| G}Cg,x例：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)工作服一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)，稅金17萬(wàn)，貨已入庫(kù)并發(fā)給工作人員。當(dāng)月銷(xiāo)售建材取得 銷(xiāo)售額200萬(wàn)，開(kāi)具普通發(fā)票，試計(jì)算當(dāng)期交納增值稅。商業(yè)企業(yè)購(gòu)入勞保服裝不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額=200/（1+17%）*17%Qma(Jamp。C!]!N5MA佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!(|39。RLT$YMt2抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅率歸納：10%廢舊物資；13%免稅農(nóng)產(chǎn)品或規(guī)定稅率為13的貨物；其他情況基本可以歸納為購(gòu)進(jìn)時(shí)稅率多少，抵扣時(shí)稅率就是多少。amK S。rz
X_ [`2自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按6%計(jì)算，購(gòu)進(jìn)自來(lái)水按6%抵扣，但如果不是購(gòu)銷(xiāo)自來(lái)水，不得按6%計(jì)算，是多少就算多少。l~)Wm o@*r1c)@+s佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!E,fbdBL!N2購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣（再次拿出來(lái)強(qiáng)調(diào)，因?yàn)楹苋菀卓迹゛mp。BEz[I2Hxr佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線]注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!e8J9F,~1yR例：某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購(gòu)進(jìn)自用汽車(chē)5輛，取得專(zhuān)用發(fā)票注明金額100萬(wàn)，稅金17萬(wàn)，已驗(yàn)收入庫(kù)，并支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)，試計(jì)算當(dāng)期增值稅lN6jZE,vP+c+J7vlX0Qh購(gòu)進(jìn)自用汽車(chē)，按照固定資產(chǎn)管理，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，其運(yùn)費(fèi)也不得抵扣 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%0Z8P$wm Ok D。J佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!U)x:Otdj0n%e購(gòu)進(jìn)取得普通發(fā)票的一般貨物（這里把農(nóng)產(chǎn)品，廢舊物資等特殊情況除外），不得抵扣（太容易考了，我經(jīng)常粗心給抵扣了）3?*L1t/{{*f$QVe|Sa? 、銷(xiāo)售時(shí)不管開(kāi)具什么發(fā)票，都要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金。QsWp g2Y vra]L[。、折扣銷(xiāo)售，銷(xiāo)售折讓與退回均可遞減銷(xiāo)項(xiàng)稅金，銷(xiāo)售折扣，回扣等不得抵扣，但要注意條件和處理辦法，折扣銷(xiāo)售只能開(kāi)一