【正文】 預(yù)算管理辦法北大縱橫管理咨詢公司二零零三年元月93 / 96目 錄1總則 1 1 1 1２．預(yù)算管理的組織體系 2 預(yù)算組織體系設(shè)計(jì)原則 2 預(yù)算組織體系主要機(jī)構(gòu) 2 2 4：預(yù)算委員會(huì)的議事規(guī)則 43. 預(yù)算的編制 4 4 預(yù)算編制基本方法 5 預(yù)算執(zhí)行期： 5 預(yù)算編制期 5 預(yù)算編制方針 5 預(yù)算編制程序 6 預(yù)算預(yù)備費(fèi) 8 各部門預(yù)算編制職責(zé) 94． 預(yù)算的控制與分析 11 預(yù)算控制原則 11 預(yù)算控制模式 11 預(yù)算沖突與仲裁 11 11 135. 預(yù)算考核評(píng)價(jià) 14 14 14 預(yù)算評(píng)價(jià)原則 14 15 其他注意事項(xiàng) 166. 附則 16附件一： 流程圖 17附件二： 附表 191總則全面預(yù)算管理即對(duì)公司的投融資行為、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)運(yùn)行在既定預(yù)算年度內(nèi)的情況進(jìn)行全面預(yù)期，制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系，并按預(yù)期目標(biāo)模擬年度經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)立經(jīng)營(yíng)行為的努力和控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此進(jìn)行運(yùn)行控制、分析考核、反饋評(píng)價(jià)的管理制度。通過編制全面預(yù)算細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。全面預(yù)算是公司實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，為公司的全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。通過編制公司全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法與途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營(yíng)運(yùn)成本。全面預(yù)算的范圍，包括集團(tuán)所有收支項(xiàng)目，與工程項(xiàng)目預(yù)算不同。工程項(xiàng)目預(yù)算的編制由下屬公司工程預(yù)算部負(fù)責(zé)。２．預(yù)算管理的組織體系 預(yù)算組織體系設(shè)計(jì)原則預(yù)算組織體系的設(shè)計(jì)原則：以董事會(huì)負(fù)責(zé)制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為主體，跨部門設(shè)立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。 預(yù)算組織體系主要機(jī)構(gòu) 全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算工作組及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。 董事會(huì)董事會(huì)是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，董事會(huì)負(fù)責(zé)依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的具體期望收益、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素審議、批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)上報(bào)的公司年度預(yù)算，并授權(quán)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)正式預(yù)算。 預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)。構(gòu)成：委員會(huì)主任由董事局主席擔(dān)任，委員會(huì)副主任由主任指定。預(yù)算委員會(huì)成員包括董事局主席、獨(dú)立董事、經(jīng)營(yíng)班子成員。以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算委員會(huì)設(shè)秘書一名，由委員會(huì)主任安排，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)其他成員認(rèn)可。預(yù)算委員會(huì)在董事會(huì)的授權(quán)下行使以下權(quán)責(zé)：（1） 審議、確定和制定公司年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)（包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系）、預(yù)算編制方針和預(yù)算編制程序，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；（2） 審定公司預(yù)算工作組提交的集團(tuán)年度總預(yù)算草案和各部門年度預(yù)算，上報(bào)董事會(huì)；經(jīng)董事長(zhǎng)簽批后下達(dá)正式預(yù)算；（3） 審定預(yù)算工作組審議提交的預(yù)算調(diào)整、修正方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；（4） 協(xié)調(diào)、裁定公司預(yù)算重大沖突；（5） 對(duì)預(yù)算運(yùn)行狀況實(shí)施執(zhí)行控制；（6） 審議與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎(jiǎng)懲辦法和方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 預(yù)算工作組預(yù)算工作組是具體負(fù)責(zé)預(yù)算工作的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在預(yù)算委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理文件編撰、預(yù)算指標(biāo)的測(cè)定、預(yù)算的匯總編制、最終預(yù)算任務(wù)的下達(dá)、預(yù)算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評(píng)價(jià)等全局性組織工作和匯總編制工作。構(gòu)成：預(yù)算工作組設(shè)組長(zhǎng)一名，由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，成員應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制的主要人員，以及辦公室主任和負(fù)責(zé)組織編制公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的人員組成。其中總會(huì)計(jì)師總體負(fù)責(zé)組織預(yù)算的審核、平衡、編制、監(jiān)督執(zhí)行、調(diào)整、分析反饋工作；財(cái)務(wù)部預(yù)算工作組成員負(fù)責(zé)預(yù)算的具體編制、監(jiān)督執(zhí)行情況、收集數(shù)據(jù)、分析匯報(bào)等工作；辦公室預(yù)算工作組成員主要負(fù)責(zé)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)的預(yù)算審核、協(xié)調(diào)等工作。權(quán)責(zé)： （1） 設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系，將預(yù)算委員會(huì)提出的預(yù)算總目標(biāo)對(duì)各部門進(jìn)行分解、下達(dá)；（2） 組織各下屬公司及集團(tuán)總部各部門編制預(yù)算，綜合平衡匯總編制集團(tuán)年度預(yù)算案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；（3） 向下屬公司和總部各部門下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算案；（4） 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)和反饋；（5） 協(xié)調(diào)預(yù)算沖突，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行總結(jié)；（6） 組織預(yù)算的培訓(xùn)工作；（7） 向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算工作的意見；（8） 對(duì)有關(guān)部門提出的預(yù)算修改、調(diào)整方案作出初步判斷并提出意見；（9） 在預(yù)算執(zhí)行過程中，及時(shí)搜集信息，提供預(yù)算推進(jìn)中的各種動(dòng)態(tài)分析報(bào)告，在規(guī)定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)處理相關(guān)問題；（10） 預(yù)算期結(jié)束后，配合相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)，向預(yù)算委員會(huì)提交本年度預(yù)算工作的分析報(bào)告；（11） 擬定公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批。 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是以企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，根據(jù)所承擔(dān)的責(zé)任預(yù)算劃分的，包括集團(tuán)總部各部門和下屬各公司。集團(tuán)總部各部門和下屬各公司負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，包括本單位/部門的預(yù)算初稿和其形成依據(jù)；監(jiān)督本單位/部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)進(jìn)行反饋；協(xié)調(diào)單位/部門內(nèi)部資源及單位/部門之間的預(yù)算關(guān)系。預(yù)算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點(diǎn)多，各有關(guān)部門必須做到分工協(xié)作、職責(zé)明確、充分溝通、密切配合。通過逐級(jí)分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，明確各級(jí)預(yù)算編制和管理責(zé)任人，形成預(yù)算編制和管理的組織體系。：預(yù)算委員會(huì)的議事規(guī)則（1） 預(yù)算委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，會(huì)議由主任主持召開。如主任因特殊原因缺席，由主任指定副主任代為履行上述職責(zé)；（2） 預(yù)算委員會(huì)定期召開經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，聽取預(yù)算工作組、各預(yù)算控制部門匯報(bào)，關(guān)注差異，審定調(diào)整方案，表決有關(guān)事宜；（3） 預(yù)算委員會(huì)會(huì)議根據(jù)預(yù)算工作小組報(bào)請(qǐng)的審議內(nèi)容，由主任或副主任為召集人確定會(huì)議議程，并主持議事；（4） 預(yù)算委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由三分之二以上的委員出席方可舉行。預(yù)算委員會(huì)做出的決議，必須經(jīng)全體委員二分之一以上表決通過方為有效。預(yù)算委員會(huì)主任具有一票否決權(quán)。3. 預(yù)算的編制，預(yù)算必須以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)，必須與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相匹配并綜合平衡公司的財(cái)務(wù)狀況。，切實(shí)分析公司資源條件和預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)環(huán)境外部條件，在一定的預(yù)算假設(shè)下編制預(yù)算，提高預(yù)算的可行性。 預(yù)算編制基本方法集團(tuán)采取自上而下下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)、方針，自下而上編制預(yù)算，由預(yù)算工作組平衡匯總編制預(yù)算的預(yù)算編制程序。預(yù)算編制要在公司董事會(huì)和預(yù)算委員會(huì)制定的編制方針指導(dǎo)下進(jìn)行。 預(yù)算執(zhí)行期：預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營(yíng)期間和預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行期。本公司預(yù)算期為每年的1月1日至12月31日。 預(yù)算編制期預(yù)算的編制期指實(shí)際編制預(yù)算的時(shí)間期限。公司年度全面預(yù)算應(yīng)在預(yù)算期上一年度的11月開始著手編制。 預(yù)算編制方針（1） 公司目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃方針：公司目標(biāo)利潤(rùn)由公司董事會(huì)制定并由公司股東會(huì)審批。（2） 公司收入預(yù)算編制方針：因素分析為基礎(chǔ)，采取經(jīng)營(yíng)年度環(huán)比預(yù)算或定基預(yù)算。（3） 公司成本預(yù)算編制方針：因素分析為基礎(chǔ)，采取定額成本預(yù)算或定基預(yù)算。（4） 公司各部門費(fèi)用編制方針：對(duì)于日常費(fèi)用，建議采用固定預(yù)算，即按部門編制人數(shù)確定每人辦公費(fèi)費(fèi)用；對(duì)于專門的部門職能，建議采用零基預(yù)算，重新審核部門專項(xiàng)職能的必要性并制定預(yù)算額。（5） 投資與開發(fā)費(fèi)用預(yù)算方針：建議采用零基預(yù)算。（6） 籌資方針:由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算對(duì)資金流進(jìn)行預(yù)期規(guī)劃，在既定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資本結(jié)構(gòu)限制條件下，以零基方針進(jìn)行預(yù)算。（7） 預(yù)算調(diào)整方針：基于預(yù)算假設(shè)變化和實(shí)際執(zhí)行中的重大偏差等情況，適當(dāng)進(jìn)行中期預(yù)算調(diào)整。（8） 其他基準(zhǔn)：包括公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基準(zhǔn)、預(yù)算外費(fèi)用考評(píng)基準(zhǔn)方針等。 預(yù)算編制程序在編制預(yù)算之前，預(yù)算工作組要組織各部門，包括財(cái)務(wù)部、辦公室等做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查、總結(jié)到目前為止報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)測(cè)本報(bào)告期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算的總體執(zhí)行情況，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，研究預(yù)算期發(fā)展的趨勢(shì)等。 每年11月25日前預(yù)算委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定下年度的預(yù)算目標(biāo)。，在12月第一個(gè)工作日下發(fā)到各部門。預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：預(yù)算目標(biāo)文件，重大預(yù)算假設(shè)文件，關(guān)鍵預(yù)算項(xiàng)目編制方針文件，編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進(jìn)度要求文件，對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)部門的匯總平衡要求文件。，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的要求，按照合理測(cè)算預(yù)算年度各項(xiàng)收支，按照預(yù)算指導(dǎo)文件的要求編制預(yù)算年度的各項(xiàng)預(yù)算草案交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進(jìn)行修改。，下屬公司和總部各部門將審核后的預(yù)算草案(包括編制說明)上報(bào)預(yù)算工作組。，審核這些方案是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對(duì)各部門之間的沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)，討論通過各部門預(yù)算草案或駁回重編。，編制集團(tuán)預(yù)算草案，具體操作如下：在總會(huì)計(jì)師的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，辦公室相關(guān)人員協(xié)助財(cái)務(wù)部進(jìn)行各部門預(yù)算匯總平衡，對(duì)預(yù)算的制定進(jìn)行溝通、修改后，編制出公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算初稿，包括現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交預(yù)算委員會(huì)審議。 12月15日由總經(jīng)理頁：7總裁取消主持年度預(yù)算會(huì)議，審議各部門及公司整體預(yù)算。 預(yù)算委員會(huì)將通過審核的預(yù)算提案報(bào)董事會(huì)審批，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，于每年的12月20日前正式下達(dá)給各部門。：年度預(yù)算會(huì)議細(xì)則（1） 會(huì)前準(zhǔn)備：預(yù)算小組提前兩周下達(dá)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值、會(huì)議議程、規(guī)則和材料要求；各單位提前1周準(zhǔn)備好材料。（2） 參加人員：獨(dú)立董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師及各部門經(jīng)理。（3） 召開時(shí)間：12月15日；（4） 會(huì)期為：一到兩天。（5） 主要議程：168。 總經(jīng)理介紹公司的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各單位進(jìn)行分解；168。 各單位匯報(bào)各自計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向；168。 總經(jīng)理總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改完成時(shí)間；168。 最后總經(jīng)理宣布閉會(huì)。（6） 會(huì)議規(guī)則：168。 各單位的呈報(bào)圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式；168。 質(zhì)詢以及對(duì)質(zhì)詢的回答應(yīng)以事實(shí)和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；168。 質(zhì)詢對(duì)事，不針對(duì)人；168。 與會(huì)人員對(duì)各部門計(jì)劃有質(zhì)詢權(quán)，總裁對(duì)修改要求有最終決定權(quán)；168。 預(yù)算會(huì)議必須形成明確的預(yù)算修改意見，并形成會(huì)議記錄，與會(huì)人員簽字認(rèn)可。（7） 會(huì)后事項(xiàng)：168。 預(yù)算工作組分發(fā)預(yù)算會(huì)議對(duì)于各部門預(yù)算修改的要求和時(shí)間表；168。 預(yù)算工作組跟蹤預(yù)算的修改，重新匯總，直至與公司的要求達(dá)成一致；168。 將重新匯總編制的預(yù)算報(bào)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)。 預(yù)算預(yù)備費(fèi)預(yù)算編制時(shí)，公司預(yù)留一定比例的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。該比例每年根據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)算年度基本假設(shè)的信賴和爭(zhēng)議程度，預(yù)算年度重大經(jīng)營(yíng)政策環(huán)境的變化，以及其他不確定因素等，由預(yù)算工作組確定年度預(yù)算預(yù)備費(fèi)的提留比例，由預(yù)算委員會(huì)審批通過，作為預(yù)算外支出的備留，該比例超過10％須上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 各部門預(yù)算編制職責(zé)部門主要預(yù)算工作辦公室財(cái)務(wù)部工程預(yù)算部開發(fā)部規(guī)劃技術(shù)部拆遷部工程管理部材料設(shè)備部銷售部審計(jì)部銷售收入預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)用預(yù)算勘察費(fèi)用預(yù)算市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算報(bào)審報(bào)批費(fèi)用預(yù)算征地、拆遷費(fèi)用預(yù)算施工設(shè)計(jì)費(fèi)用預(yù)算監(jiān)理費(fèi)、工程成本預(yù)算材料設(shè)備采購預(yù)算專業(yè)咨詢預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算固定資產(chǎn)折舊及維護(hù)保管費(fèi)預(yù)算公司重大活動(dòng)預(yù)算員工薪籌預(yù)算員工培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算員工招聘費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算一般辦公費(fèi)用預(yù)算稅金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表：表示主要編制單位 ：表示輔助編制單位說明：所有人員成本由辦公室根據(jù)各部門上報(bào)的用人計(jì)劃綜合平衡編制工程預(yù)算部負(fù)責(zé)根據(jù)工程進(jìn)度等依據(jù)將各項(xiàng)工程項(xiàng)目成本分解到預(yù)算期，交財(cái)務(wù)部編制全面預(yù)算。竣工后未銷售產(chǎn)成品（尾房、出租開發(fā)產(chǎn)品及不可銷售之配套建筑、配套設(shè)施等）預(yù)算根據(jù)規(guī)劃技術(shù)部銷售預(yù)測(cè)及項(xiàng)目預(yù)算造價(jià)分析編制。固定資產(chǎn)購置預(yù)算由辦公室根據(jù)各部門上報(bào)的固定資產(chǎn)購置計(jì)劃匯總編