【正文】 附件1：上海市民辦中小學(xué)校財務(wù)管理辦法《試行》第一章 總則第一條 本著遵循國家對民辦教育實行“積極鼓勵、大力支持、正確引導(dǎo)、依法管理”的工作方針，加強(qiáng)民辦中小學(xué)校的財務(wù)管理工作，規(guī)范民辦中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量；維護(hù)國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的合法權(quán)益，促進(jìn)民辦中小學(xué)校教育事業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及實施條例、《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合民辦中小學(xué)校特點，制定本辦法。第二條 本辦法適用于國家機(jī)構(gòu)以外的社會組織或者個人利用非國家財政性經(jīng)費，面向社會舉辦的民辦中小學(xué)校。第三條 本辦法所稱的民辦中小學(xué)校包括：民辦普通中小學(xué)校、幼兒園、中等職業(yè)學(xué)校（以下簡稱學(xué)校）。第四條 民辦教育屬于公益性事業(yè)，是社會主義教育事業(yè)的組成部分。如果出資人要求依法取得合理回報，應(yīng)當(dāng)在學(xué)校的章程中明確載明。第五條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法建立健全財務(wù)制度、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并規(guī)范：（一） 財務(wù)預(yù)算和決算制度；（二） 基本建設(shè)的財務(wù)管理制度；（三） 教職工績效考評與薪酬管理制度；（四） 資金結(jié)算管理制度；（五） 收費標(biāo)準(zhǔn)管理制度；（六） 費用開支標(biāo)準(zhǔn)管理制度；（七） 收據(jù)和發(fā)票管理制度；（八） 經(jīng)營承包財務(wù)管理制度；（九） 會計檔案管理制度；（十） 有價證券管理制度；（十一） 其他財務(wù)會計工作的制度。第六條 學(xué)校財務(wù)管理的主要原則是：保證國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證黨和國家的方針、政策的有效落實；促使財務(wù)工作有章可循，財務(wù)活動有序進(jìn)行；正確處理國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。第七條 學(xué)校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：嚴(yán)格履行舉辦者投入財產(chǎn)的認(rèn)定和過戶手續(xù)，保證出資的真實、合法；建立、健全財務(wù)管理體制，配備合格的財會人員，保障財會工作的有序開展；有效落實學(xué)校的法人財產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)法人財產(chǎn)的管理，防止學(xué)校法人財產(chǎn)流失；合理編制預(yù)算，依法多渠道籌集辦學(xué)資金，加強(qiáng)核算，提高資金使用效益；完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理；定期進(jìn)行財務(wù)分析，如實反映學(xué)校財務(wù)狀況和辦學(xué)活動情況。第二章 財務(wù)管理體制第八條 學(xué)校的財務(wù)工作實行法定代表人負(fù)責(zé)制和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校的法定代表人由理事長、董事長或者校長擔(dān)任。第九條 學(xué)校必須設(shè)置獨立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作，制定財務(wù)規(guī)章制度，編制財務(wù)收支預(yù)決算，集中管理學(xué)校的各種資金。第十條 學(xué)校財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）由校長提名，經(jīng)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)（理事會、董事會或者其他形式的決策機(jī)構(gòu)，下同）批準(zhǔn)后任命，并報教育主管部門備案。第十一條 學(xué)校財會人員的工作職責(zé)、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎罰，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定執(zhí)行。學(xué)校財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）必須取得會計從業(yè)資格證書，并應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。學(xué)校的一般會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。學(xué)校的會計人員必須按時接受本市組織的會計人員繼續(xù)教育，并落實《會計從業(yè)資格管理辦法》相關(guān)條款的規(guī)定。第三章 預(yù)算管理第十二條 學(xué)校預(yù)算編制堅持“透明公開、完整科學(xué)、及時有效、注重效益、勤儉節(jié)約”的原則。第十三條 預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)年度辦學(xué)發(fā)展計劃和經(jīng)費支出需要編制的年度財務(wù)收支計劃。預(yù)算分為收入預(yù)算、費用預(yù)算和資產(chǎn)預(yù)算等。預(yù)算由校級預(yù)算和所屬各級部門預(yù)算組成。學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)科學(xué)的方法編制預(yù)算。第十四條 學(xué)校必須建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制方法和審批程序。學(xué)校校長負(fù)責(zé)擬訂年度預(yù)算，由學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審批后實施，對學(xué)校的業(yè)務(wù)活動具有約束力。第十五條 學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中確需調(diào)整時，可以報學(xué)校決策機(jī)構(gòu)調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減費用預(yù)算。第四章 資產(chǎn)和負(fù)債管理第十六條 學(xué)校舉辦者投入資產(chǎn)的認(rèn)定和過戶：（一） 學(xué)校的舉辦者應(yīng)當(dāng)按照民辦教育促進(jìn)法及實施條例的規(guī)定，按時、足額履行出資義務(wù)。（二） 舉辦者可以資金、實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)作為辦學(xué)出資。舉辦者投入的知識產(chǎn)權(quán)等必須合規(guī)、真實。凡國家的資助、向?qū)W生收取的費用和學(xué)校的借款、接受的捐贈財產(chǎn)不屬于舉辦者的出資。（三） 舉辦者投入的資金、實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)必須通過經(jīng)依法設(shè)立的驗資機(jī)構(gòu)驗資并出具證明；其中實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)，必須通過具有評估資格的中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行評估并出具證明，且評估基準(zhǔn)日為辦學(xué)批準(zhǔn)日；出資人按一定比例從辦學(xué)結(jié)余中取得的合理回報，如再投入到學(xué)校，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗資機(jī)構(gòu)驗資并出具證明。（四） 舉辦者必須在學(xué)校法人登記成立后一年內(nèi)辦理過戶手續(xù)，將投入資產(chǎn)（房屋、建筑物和土地使用權(quán)等）過戶到學(xué)校名下。本辦法試行前舉辦者投入學(xué)校的資產(chǎn)尚未過戶到學(xué)校名下的，自本辦法下發(fā)之日起1年內(nèi)完成過戶工作。資產(chǎn)未過戶到學(xué)校名下前，舉辦者對學(xué)校債務(wù)等依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。第十七條 學(xué)校決策機(jī)構(gòu)按法定驗資機(jī)構(gòu)或具有評估資格的中介機(jī)構(gòu)所出具的書面報告合理確定舉辦者的出資額，依法向教育主管部門和登記管理部門核準(zhǔn)；如需修改學(xué)校章程中有關(guān)出資額的記載事項，學(xué)校決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按法定驗資機(jī)構(gòu)或具有評估資格的中介機(jī)構(gòu)所出具的書面報告合理確定出資額，經(jīng)教育主管部門審核后，報登記管理部門核準(zhǔn)。要依法落實學(xué)校的法人財產(chǎn)權(quán)。學(xué)校的法人財產(chǎn)權(quán)依法受到國家有關(guān)法律法規(guī)保護(hù)，學(xué)校存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn)，任何組織和個人不得截留、私分、挪用或侵占學(xué)校的資產(chǎn)。禁止學(xué)校利用本校教學(xué)設(shè)施提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)?；蜇敭a(chǎn)抵押。第十八條 學(xué)校必須依法加強(qiáng)和規(guī)范法人財產(chǎn)管理，并按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿。學(xué)校應(yīng)當(dāng)對國家資助財產(chǎn)、出資人投入學(xué)校的財產(chǎn)、受贈財產(chǎn)和辦學(xué)積累的財產(chǎn)，進(jìn)行分類核算和管理。出資人對學(xué)校投入的財產(chǎn)和學(xué)校接受捐贈的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按依法設(shè)立的驗資機(jī)構(gòu)驗資或具有評估資格的中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行評估所出具的書面報告中確定的財產(chǎn)，進(jìn)行登記和管理。第十九條 學(xué)校要對取得的有指定項目和用途的財產(chǎn)進(jìn)行分類核算；對獲得的專項經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)在每年度末向?qū)ｍ椊?jīng)費的提供者報送資金使用情況。第二十條 固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上），使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在1年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理?！　W(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為6類：（一） 房屋和建筑物；（二） 專用設(shè)備；（三） 一般設(shè)備；（四） 文物和陳列品；（五） 圖書；（六） 其他固定資產(chǎn)。　　學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細(xì)目錄。第二十一條 為便于準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學(xué)成本，學(xué)校應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊核算。　　固定資產(chǎn)折舊按照《民辦中小學(xué)校固定資產(chǎn)分類折舊年限表》的規(guī)定執(zhí)行。折舊方法采用平均年限法。學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)按月提取折舊，文物和陳列品、圖書除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。民辦中小學(xué)校固定資產(chǎn)折舊年限表固定資產(chǎn)分類折舊年限一、房屋、建筑物1. 鋼筋混凝土框架結(jié)構(gòu)40—50年2. 混合結(jié)構(gòu)35—45年3. 磚木結(jié)構(gòu)20—25年4. 簡易房8—10年二、專用設(shè)備5. 儀器儀表（1）電子計算機(jī)7年（2）演示、測試儀器7年6. 機(jī)電設(shè)備8—12年7. 電教設(shè)備7年8. 文體設(shè)備5—8年9. 醫(yī)療設(shè)備6—12年10. 印刷設(shè)備8—12年三、一般設(shè)備11. 交通運輸設(shè)備10年12. 家具8—10年13. 辦公設(shè)備5—8年四、文物及陳列品—五、圖書及聲像資料—第二十二條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。第二十三條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)對教職工實施有效的績效考評，合理控制教職工薪酬，調(diào)動教職工的積極性。學(xué)校高級管理人員的薪酬支付方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)審議、批準(zhǔn)。第五章 收入和費用管理第二十四條 學(xué)校的收入分為：提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈收入、投資收益和其他收入。收入應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定，區(qū)分為非限定性收入和限定性收入，并設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（一） 提供服務(wù)收入是指學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動取得的收入，包括學(xué)費收入、住宿費收入等。（二） 政府補(bǔ)助收入是指學(xué)校因國家機(jī)構(gòu)給予的資助而取得的收入。（三） 捐贈收入是指學(xué)校接受公民、法人或其他組織的捐贈所取得的收入。（四） 投資收益是指因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。（五） 其他收入是指學(xué)校除提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈收入、投資收益以外的其他收入，如確實無法支付的應(yīng)付款項、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。 第二十五條 學(xué)校的費用分為：業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅和其他費用。（一） 業(yè)務(wù)活動成本是指學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動中所發(fā)生的與直接提供教育服務(wù)相關(guān)的費用，可細(xì)分為：基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保險繳費、福利費、兼職教師薪酬、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、折舊、辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、材料費、圖書資料購置費、醫(yī)療費、助學(xué)金、綠化費、宣傳活動費、稅務(wù)費用及其他費用。（二） 管理費用是指學(xué)校決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和學(xué)校的后勤保障部門提供后勤服務(wù)等所發(fā)生的各項費用，包括學(xué)校決策機(jī)構(gòu)的公務(wù)支出（包括辦公費、會議費和差旅費等）、后勤服務(wù)人員的薪酬支出（基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保障費、福利費等），存貨和固定資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、聘請中介機(jī)構(gòu)費、因預(yù)計負(fù)債所產(chǎn)生的損失等。（三） 籌資費用是指學(xué)校為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括學(xué)校獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。（四） 所得稅是指學(xué)校辦學(xué)活動過程中應(yīng)依法繳納的所得稅。（五） 其他費用是指學(xué)校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅的各種費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。學(xué)校發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅和其他費用，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用。學(xué)校發(fā)生的各項交易或事項（包括與出資人相關(guān)的交易或事項）應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)。第二十六條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分教育活動收入和非教育活動收入、教育活動支出和非教育活動支出；無法明確區(qū)分的支出項目，應(yīng)按合理的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)倸w集到有關(guān)項目；分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，本年度內(nèi)不得變更，下年度確需變更的，按規(guī)定程序辦理；并在會計報表附注中說明變更的內(nèi)容、事由和影響。第六章 結(jié)余及其分配第二十七條 結(jié)余是學(xué)校（業(yè)務(wù)活動）取得的全部收入扣除全部費用形成的年度凈收益（或發(fā)生的凈虧損）。辦學(xué)結(jié)余是指學(xué)校的全部收入扣除全部費用形成的年度凈收益，扣除社會捐助、國家資助的資產(chǎn)后，并依據(jù)民辦教育促進(jìn)法及實施條例的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必要的專用資金后的余額。第二十八條 學(xué)校決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和自身發(fā)展、建設(shè)需要提取具有專門用途的資金。（一） 提取發(fā)展基金。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照民辦教育促進(jìn)法及實施條例的規(guī)定提取發(fā)展基金。發(fā)展基金用于學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置和更新。（二） 鼓勵學(xué)校根據(jù)自身發(fā)展和建設(shè)需要提取維修基金、風(fēng)險保證金等其他專用資金。1. 維修基金。學(xué)校可以根據(jù)決策機(jī)構(gòu)確定的比例從非限定性收支形成的年度凈收益中提取維修基金。維修基金用于對學(xué)校自有或租賃的教學(xué)和管理用房、建筑物及各類設(shè)備進(jìn)行維修。2. 風(fēng)險保證金。學(xué)?？梢愿鶕?jù)決策機(jī)構(gòu)確定的比例從非限定性收支形成的年度凈收益中提取風(fēng)險防范基金。風(fēng)險防范基金用于學(xué)校發(fā)生意外事故和學(xué)校終止的善后處理。民辦中小學(xué)校及中職?？梢园串?dāng)年學(xué)費收入的2%提取風(fēng)險保證金；幼兒園可以按當(dāng)年收取管理費用的10%提取風(fēng)險保證金。風(fēng)險保證金的累計金額達(dá)到學(xué)校當(dāng)年學(xué)費收入50%時及以后期間，可以不再提取。3. 其他專用資金。學(xué)?？梢愿鶕?jù)國家有關(guān)規(guī)定和事業(yè)發(fā)展需要設(shè)立其他專用資金。如果前期發(fā)生虧損，學(xué)校應(yīng)在彌補(bǔ)虧損后按上述程序提取各類專用資金。各類專用資金的提取比例和管理辦法，按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)的決議確定。各類專用資金應(yīng)當(dāng)單獨核算，?？顚Ｓ谩５诙艞l 出資人要求合理回報的學(xué)校，其辦學(xué)活動符合民辦教育促進(jìn)法及實施條例的規(guī)定，且依法提取了各類專項資金后的辦學(xué)結(jié)余仍有余額，學(xué)校可以在辦學(xué)結(jié)余的余額范圍內(nèi)，根據(jù)學(xué)校決策機(jī)構(gòu)依法確定的合理比例提取出資人回報，且該回報不宜高于出資人投入本金與回報當(dāng)年的銀行存款利率（一年定期最高利率）2倍乘積的金額。 學(xué)校在確定出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報的比例時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照民辦教育促進(jìn)法實施條例的相關(guān)規(guī)定操作。對于收取費用高、用于教育教學(xué)活動和改善辦學(xué)條件的支出占收取費用的比例低，并且辦學(xué)水平和教育質(zhì)量低的民辦學(xué)校，其出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報的比例不得高于同級同類其他民辦學(xué)校。學(xué)校做出向出資人支付回報的決定，應(yīng)當(dāng)自該決定作出之日起15日內(nèi)，將具體支付方案及與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財務(wù)狀況在校內(nèi)公示，并向社會公布。如果在1個月的公示期內(nèi)社會各方均無異議，學(xué)校應(yīng)當(dāng)將該支付出資人回報的具體方案及與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財務(wù)狀況一并報教育主管部門備案。如果1個月的公示期內(nèi)社會各界對該方案存在異議，可以向?qū)W校提出或者向教育主管部門反映。 第七章 內(nèi)部控制第三十條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合本學(xué)校的業(yè)務(wù)活動特點，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高會計信息質(zhì)量和管理水平。（一） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制機(jī)制，完善會計系統(tǒng)控制。（二） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)實施財產(chǎn)保全控制。學(xué)校應(yīng)限