【正文】 上海市教育委員會文件滬教委財〔2010〕43號上海市教育委員會關于印發(fā)《上海市民辦中小學財務管理辦法（修訂稿）》和《上海市民辦中小學校會計核算辦法（修訂稿）》的通知各區(qū)縣教育局：為加強和規(guī)范民辦中小學的財務管理和會計核算，根據《中華人民共和國民辦教育促進法》及實施條例、《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》等有關法律法規(guī)，結合本市民辦中小學校特點，我委研究制定了《上海市民辦中小學校財務會計管理辦法》和《上海市民辦中小學校會計核算辦法》（以下簡稱“兩個《辦法》”），并于2009年1月1日起在全市范圍內試行，試行期間我委又多次聽取基層單位意見，予以完善，現(xiàn)將修訂稿印發(fā)給你們，并于2010年1月1日起正式實施，2008年上海市教育委員會印發(fā)的《上海市民辦中小學校財務管理辦法（試行）》和《上海市民辦中小學校會計核算辦法（試行）》（滬教委財〔2008〕85號）同時廢止。各區(qū)縣教育局要加強對區(qū)域內民辦中小學財務方面的業(yè)務指導和統(tǒng)籌管理，上述兩個《辦法》的執(zhí)行要作為對民辦中小學政策扶持的必要條件，同時要積極協(xié)調有關部門，將此兩個《辦法》作為學校開展年檢、審計和專項督導等日常管理的重要制度文本加以執(zhí)行。 附件：上 海 市 教 育 委 員 會二○一○年六月十二日（聯(lián)系人：陳永年，聯(lián)系電話：23116687）主題詞：民辦教育 中小學 財務 管理 通知抄送：上海市財政局、上海市民政局。上海市教育委員會辦公室2010年6月21日印發(fā)（共印40份）附件1：上海市民辦中小學校財務管理辦法第一章 總則第一條 本著遵循國家對民辦教育實行“積極鼓勵、大力支持、正確引導、依法管理”的工作方針，加強民辦中小學校的財務管理工作，規(guī)范民辦中小學校的會計核算，保證會計信息質量；維護國家、舉辦者、出資人、學校和受教育者的合法權益，促進民辦中小學校教育事業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，根據《中華人民共和國民辦教育促進法》及實施條例、《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》等有關法律法規(guī)，結合民辦中小學校特點，制定本辦法。第二條 本辦法適用于國家機構以外的社會組織或者個人利用非國家財政性經費，面向社會舉辦的民辦中小學校。第三條 本辦法所稱的民辦中小學校包括：民辦普通中小學校、幼兒園、中等職業(yè)學校（以下簡稱學校）。第四條 民辦教育屬于公益性事業(yè)，是社會主義教育事業(yè)的組成部分。如果出資人要求依法取得合理回報，應當在學校的章程中明確載明。第五條 學校應當依法建立健全財務制度、會計制度和資產管理制度，并規(guī)范：（一） 財務預算和決算制度；（二） 基本建設的財務管理制度；（三） 教職工績效考評與薪酬管理制度；（四） 資金結算管理制度；（五） 收費標準管理制度；（六） 費用開支標準管理制度；（七） 收據和發(fā)票管理制度；（八） 經營承包財務管理制度；（九） 會計檔案管理制度；（十） 有價證券管理制度；（十一） 專用資金管理制度；（十二） 其他財務會計工作的制度。第六條 學校財務管理的主要原則是：保證國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證黨和國家的方針、政策的有效落實；促使財務工作有章可循，財務活動有序進行；正確處理國家、舉辦者、出資人、學校和受教育者的經濟利益關系。第七條 學校財務管理的主要任務是：嚴格履行舉辦者投入財產的認定和過戶手續(xù)，保證出資的真實、合法；建立、健全財務管理體制，配備合格的財會人員，保障財會工作的有序開展；有效落實學校的法人財產權，加強法人財產的管理，防止學校法人財產流失；合理編制預算，依法多渠道籌集辦學資金，加強核算，提高資金使用效益；完善內部控制制度，加強風險管理；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況和辦學活動情況。第二章 財務管理體制第八條 學校的財務工作實行法定代表人負責制和“統(tǒng)一領導，集中管理”的財務管理體制。學校的法定代表人由理事長、董事長或者校長擔任。第九條 學校必須設置獨立的財務機構，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作，制定財務規(guī)章制度，編制財務收支預決算，集中管理學校的各種資金。第十條 學校財務機構負責人（會計主管人員）由校長提名，經學校決策機構（理事會、董事會或者其他形式的決策機構，下同）批準后任命，并報教育主管部門備案。第十一條 學校財會人員的工作職責、工作權限、技術職稱、任免獎罰，應當嚴格按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定執(zhí)行。學校財務機構負責人（會計主管人員）必須取得會計從業(yè)資格證書，并應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。學校的一般會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。學校的會計人員必須按時接受本市組織的會計人員繼續(xù)教育，并落實《會計從業(yè)資格管理辦法》相關條款的規(guī)定。第三章 預算管理第十二條 學校預算編制堅持“透明公開、完整科學、及時有效、注重效益、勤儉節(jié)約”的原則。第十三條 預算是指學校根據年度辦學發(fā)展計劃和經費支出需要編制的年度財務收支計劃。預算分為收入預算、費用預算和資產預算等。預算由校級預算和所屬各級部門預算組成。學校應當根據科學的方法編制預算。第十四條 學校必須建立嚴格的預算管理制度，明確預算編制方法和審批程序。學校校長負責擬訂年度預算，由學校決策機構審批后實施，對學校的業(yè)務活動具有約束力。第十五條 學校預算在執(zhí)行過程中確需調整時，可以報學校決策機構調整預算。收入預算調整后，相應調增或者調減費用預算。第四章 資產和負債管理第十六條 學校舉辦者投入資產的認定和過戶：（一） 學校的舉辦者應當按照民辦教育促進法及實施條例的規(guī)定，按時、足額履行出資義務。（二） 舉辦者可以資金、實物、土地使用權、知識產權以及其他財產作為辦學出資。舉辦者投入的知識產權等必須合規(guī)、真實。凡國家的資助、向學生收取的費用和學校的借款、接受的捐贈財產不屬于舉辦者的出資。（三） 舉辦者投入的資金、實物、土地使用權、知識產權以及其他財產必須通過經依法設立的驗資機構驗資并出具證明；其中實物、土地使用權、知識產權以及其他財產，必須通過具有評估資格的中介機構依法進行評估并出具證明，且評估基準日為辦學批準日；出資人按一定比例從辦學結余中取得的合理回報，如再投入到學校，必須經依法設立的驗資機構驗資并出具證明。（四） 舉辦者必須在學校法人登記成立后一年內辦理過戶手續(xù)，將投入資產（房屋、建筑物和土地使用權等）過戶到學校名下。本辦法試行前舉辦者投入學校的資產尚未過戶到學校名下的，自本辦法下發(fā)之日起1年內完成過戶工作。資產未過戶到學校名下前，舉辦者對學校債務等依法承擔相應法律責任。第十七條 學校按法定驗資機構或具有評估資格的中介機構所出具的書面報告合理確定舉辦者的出資額，依法向教育主管部門和登記管理部門核準；如需修改學校章程中有關出資額的記載事項，學校應當按法定驗資機構或具有評估資格的中介機構所出具的書面報告合理確定出資額，經教育主管部門審核后，報登記管理部門核準。要依法落實學校的法人財產權。學校的法人財產權依法受到國家有關法律法規(guī)保護，學校存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產，任何組織和個人不得截留、私分、挪用或侵占學校的資產。禁止學校利用本校教學設施提供經濟擔保或財產抵押。第十八條 學校必須依法加強和規(guī)范法人財產管理，并按照國家有關規(guī)定設置會計賬簿。學校應當對國家資助財產、出資人投入學校的財產、受贈財產和辦學積累的財產，進行分類核算和管理。出資人對學校投入的財產和學校接受捐贈的財產，應當按依法設立的驗資機構驗資或具有評估資格的中介機構依法進行評估所出具的書面報告中確定的財產，進行登記和管理。第十九條 學校要對取得的有指定項目和用途的財產進行分類核算；對獲得的專項經費，應當在每年度末向專項經費的提供者報送資金使用情況。第二十條 固定資產是指單位價值在規(guī)定標準以上（單位價值在2000元以上），使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理?！　W校的固定資產一般分為6類：（一） 房屋和建筑物；（二） 專用設備；（三） 一般設備；（四） 文物和陳列品；（五） 圖書；（六） 其他固定資產。　　學校應當根據規(guī)定的固定資產標準，結合本校的具體情況，制定各類固定資產的明細目錄。第二十一條 為便于準確反映固定資產的新舊程度，正確核算辦學成本，學校應當進行固定資產折舊核算。固定資產折舊按照《民辦中小學校固定資產分類折舊年限表》的規(guī)定執(zhí)行。折舊方法采用平均年限法，殘值率為5%。學校應當對固定資產按月提取折舊，文物和陳列品除外。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。民辦中小學校固定資產折舊年限表固定資產分類折舊年限一、房屋、建筑物1. 鋼筋混凝土框架結構2. 混合結構3. 磚木結構4. 簡易房40—50年35—45年20—25年8—10年二、專用設備8年5. 文體設備6. 醫(yī)療設備7. 機器、機械設備8. 交通運輸工具三、一般設備5年9. 電教設備10. 印刷設備11. 辦公設備12. 家具13. 實驗器材14. 電子計算機15. 電子配件3年四、文物及陳列品—五、圖書3年六、其他固定資產10年第二十二條 學校應當對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。第二十三條 學校應當對教職工實施有效的績效考評，合理控制教職工薪酬，調動教職工的積極性。學校高級管理人員的薪酬支付方案應當經學校決策機構審議、批準。第五章 收入和費用管理第二十四條 學校的收入分為：提供服務收入、政府補助收入、捐贈收入、投資收益和其他收入。收入應當按照是否存在限定，區(qū)分為非限定性收入和限定性收入，并設置相應的明細科目進行明細核算。（一） 提供服務收入是指學校開展教學及輔助活動取得的收入，包括學費收入、住宿費收入等。（二） 政府補助收入是指學校因國家機構給予的資助而取得的收入。（三） 捐贈收入是指學校接受公民、法人或其他組織的捐贈所取得的收入。（四） 投資收益是指因對外投資取得的投資凈損益。（五） 其他收入是指學校除提供服務收入、政府補助收入、捐贈收入、投資收益以外的其他收入，如確實無法支付的應付款項、存貨盤盈、固定資產盤盈、固定資產處置凈收入、無形資產處置凈收入等。 第二十五條 學校的費用分為：業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅和其他費用。（一） 業(yè)務活動成本是指學校開展教學及輔助活動中所發(fā)生的與直接提供教育服務相關的費用，可細分為：基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保險繳費、福利費、兼職教師薪酬、勞務費、工會經費、折舊、材料費、圖書資料購置費、辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、招待費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、醫(yī)療費、助學金、綠化費、宣傳活動費、稅費支出及其他費用。（二） 管理費用是指學校決策機構進行管理和學校的后勤保障部門提供后勤服務等所發(fā)生的各項費用，包括學校決策機構的公務支出（包括辦公費、會議費和差旅費等）、后勤服務人員的薪酬支出（基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保障費、福利費等），存貨和固定資產盤虧損失、資產減值損失、聘請中介機構費、因預計負債所產生的損失等。（三） 籌資費用是指學校為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，包括學校獲得捐贈資產而發(fā)生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。（四） 所得稅是指學校辦學活動過程中應依法繳納的所得稅。（五） 其他費用是指學校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅的各種費用，包括固定資產處置凈損失、無形資產處置凈損失等。學校發(fā)生的業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅和其他費用，應當在實際發(fā)生時按其發(fā)生額計入當期費用。學校發(fā)生的各項交易或事項（包括與出資人相關的交易或事項）應當以公允價值為基礎。第二十六條 學校應當明確區(qū)分教育活動收入和非教育活動收入、教育活動支出和非教育活動支出；無法明確區(qū)分的支出項目，應按合理的標準分攤歸集到有關項目；分攤標準一經確定，本年度內不得變更，下年度確需變更的，按規(guī)定程序辦理；并在會計報表附注中說明變更的內容、事由和影響。第六章 結余及其分配第二十七條 結余是學校（業(yè)務活動）取得的全部收入扣除全部費用形成的年度凈收益（或發(fā)生的凈虧損）。辦學結余是指學校的全部收入扣除全部費用形成的年度凈收益，扣除社會捐助、國家資助的資產后，并依據民辦教育促進法及實施條例的規(guī)定預留發(fā)展基金及按照國家有關規(guī)定提取其他必要的專用資金后的余額。第二十八條 學校決策機構應當根據國家有關規(guī)定和自身發(fā)展、建設需要提取具有專門用途的資金，即專用資金。（一） 提取發(fā)展基金。學校應當按照民辦教育促進法及實施條例的規(guī)定提取發(fā)展基金。發(fā)展基金用于學校的建設、維護和教學設備的添置和更新。（二） 鼓勵學校根據自身發(fā)展和建設需要提取風險保證金等其他專用資金。1. 風險保證金。學?？梢愿鶕Q策機構確定的比例從非限定性收支形成的年度凈收益中提取風險防范基金。風險防范基金用于學校發(fā)生意外事故和學校終止的善后處理。學?？梢园串斈陮W費收入（或管理費）的2%提取風險保證金。風險保證金的累計金額達到學校當年學費收入（或管理費）50%時及以后期間，可以不再提取。2. 其他專用資金。學校可以根據國家有關規(guī)定和事業(yè)發(fā)展需要設立其他專用資金。如果當期發(fā)生虧損，學校可以暫停計提各類專用資金；如果學校前期發(fā)生虧損，學校應當在彌補虧損后按上述程序提取各類專用資金。各類專用資金的提取比例和管理辦法，按照國家有關規(guī)定統(tǒng)一執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，應當根據學校決策機構的決議確定。各類專用資金應當單獨核算，?？顚Ｓ谩５诙艞l 學校的辦學活動符合民辦教育促進法及實施條例的規(guī)定，且依法提取了各類專用資金后的辦學結余仍有余額，可以在辦學結余的余額范圍內，根據國家有關規(guī)定，由學校