【正文】 北京桑德新環(huán)衛(wèi)投資有限公司會計核算細則第一章總則第一條 為規(guī)范北京桑德新環(huán)衛(wèi)投資有限公司及所屬全資、控股公司（簡稱公司）的會計核算，保證會計資料和信息符合《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)的要求； 第二條建立公司統(tǒng)一的財務(wù)會計制度，指導(dǎo)日常財務(wù)會計工作。提高財務(wù)工作效率，特制定本細則。第二章記賬憑證的相關(guān)規(guī)定第一條公司采用記賬憑證記載企業(yè)經(jīng)濟事項。 第二條記賬憑證的基本要求1. 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證字、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)（原始憑證包括各類審批單、發(fā)票等最終裝訂的附件數(shù)量）等；2. 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員等由操作人員確定；3. 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號；4. 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；5. 除結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。6. 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，如果發(fā)現(xiàn)錯誤需填制憑證進行糾正；1）在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以在發(fā)現(xiàn)當(dāng)月用紅字填寫（即，負數(shù)）一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要欄注明“沖銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號憑證”字樣并在摘要處簡要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容，并附 “調(diào)賬申請單”作為附件；2）如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，經(jīng)總部主管負責(zé)人同意后，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。并附調(diào)賬說明，同時需要“調(diào)賬申請單” （需要項目管理會計簽字）作為附件第三條所有經(jīng)濟事項必須附有，符合稅務(wù)規(guī)定的發(fā)票，不得使用收據(jù)、白條作為原始單據(jù)。 第三章會計核算細則環(huán)衛(wèi)業(yè)務(wù)提示：無論當(dāng)月是否收到當(dāng)月款項，均需通過“應(yīng)收賬款”科目核算附件：根據(jù)合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認或政府收入確認函。如果特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議中約定甲方在運營收入中每月預(yù)留一定金額，在未來年度平均支付，則該款項作為“長期應(yīng)收款”核算。摘要：確認X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款借：長期應(yīng)收款分期收款提供勞務(wù)貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）具體業(yè)務(wù)處理，根據(jù)不同情況分別處理：情況一：（1）根據(jù)政府要求當(dāng)月開具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認或政府收入確認函暫估當(dāng)月收入（如果以上都沒有，根據(jù)合同月收入額的90%暫估確認收入），前提是稅務(wù)局認可紅沖上月收入。附件：合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認或政府收入確認函摘要：確認X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款借：長期應(yīng)收款分期收款提供勞務(wù)貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（2）下月開發(fā)票時先紅沖上月暫估收入，然后按開票金額重新確認收入，做在一張憑證。摘要：沖銷X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款（紅字）借：長期應(yīng)收款分期收款提供勞務(wù)（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入（紅字）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）（紅字）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（紅字）摘要：確認X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款借：長期應(yīng)收款分期收款提供勞務(wù)貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（3）收到運營款摘要：收到X項目X月份運營收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：長期應(yīng)收款分期收款提供勞務(wù)現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金情況二：根據(jù)政府要求當(dāng)月開具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認或政府收入（如果以上都沒有，根據(jù)合同月收入額的90%暫估確認收入），按暫估收入開發(fā)票，次月按上月最終與政府確認收入的差額加上本月暫估的收入入賬，并按本月收入合計數(shù)開具發(fā)票，不紅沖上月發(fā)票。前提是稅務(wù)局不認可紅沖上月收入。 （1）當(dāng)月按暫估發(fā)票金額摘要：確認X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（2）次月確認收入按上月的差額加上本月暫估收入合計數(shù)摘要：確認X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（3）收到運營款摘要：收到X項目X月份運營收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金情況三：根據(jù)政府要求的時間開具發(fā)票，不能當(dāng)月開具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認或政府收入（如果以上都沒有，根據(jù)合同月收入額的90%暫估確認收入），同時稅務(wù)局要求根據(jù)開具發(fā)票時間繳納稅費，不可做無票收入。 （1）當(dāng)月按暫估收入金額摘要：確認X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入備注：使用此處理方式，需在納稅申報表收入申報為零，會導(dǎo)致納稅申報表于財務(wù)報表不一致，故此情況不推薦長期使用，盡快處理換成其他處理方式。（2）下月開發(fā)票時先紅沖上月暫估收入，然后按開票金額重新確認收入，做在一張憑證。摘要：沖銷X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入（紅字）摘要：確認X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（3）收到運營款摘要：收到X項目X月份運營收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金情況四：根據(jù)政府要求當(dāng)月開具發(fā)票，根據(jù)合同及當(dāng)月清運數(shù)量計算確認或政府收入確認單全額確認收入，績效考核單獨核算的情況（收取罰沒收入收據(jù)），同時收取扣款明細表，同時無法重新開具發(fā)票。 （1）當(dāng)月按暫估發(fā)票金額摘要：確認X項目X月份運營收入借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（小規(guī)模納稅人）（2）次月扣上月的績效考核扣款摘要：扣X項目X月份績效考核扣款借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款 （紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入運營收入環(huán)衛(wèi)處理收入 （紅字）（3）收到運營款摘要：收到X項目X月份運營收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金再生資源回收業(yè)務(wù)（1）再生資源業(yè)務(wù)人員借款：摘要：支付X項目X月份XX人再生資源借款借：其他應(yīng)收款個人現(xiàn)金借款貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（2）再生資源業(yè)務(wù)人員收購物資入庫、開具收購發(fā)票（根據(jù)各公司實際情況）、填寫付款申請單附件：①入庫單（庫管、收購員、再生資源負責(zé)人、項目經(jīng)理簽字）；②回收物資日報明細表（若有）、代開收購發(fā)票； ③付款申請單借：庫存商品普通庫存商品借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額（稅率根據(jù)各公司實際情況確定）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金現(xiàn)金流量：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（3）（存在預(yù)收時）預(yù)收銷售物資款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（4）收款、開具銷售發(fā)票時（小規(guī)模納稅人）附件：銷售發(fā)票、出庫單、售貨明細單確認收入時借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入廢品銷售收入貸：應(yīng)交稅費未交增值稅收到貨款時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（5）收款、開具銷售發(fā)票時（注：適用于沒有開通簡易征收的公司）附件：銷售發(fā)票、出庫單、售貨明細單確認收入時借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入廢品銷售收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（營業(yè)收入的17%）收到貨款時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（6）收款、開具銷售發(fā)票時（注：適用于辦理了簡易征收的公司）確認收入時借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入廢品銷售收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款 （營業(yè)收入1%）貸：應(yīng)交稅費簡易計稅 （營業(yè)收入2%）處理減免稅額業(yè)務(wù)時 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款 （營業(yè)收入1%）貸：營業(yè)外收入其他 （營業(yè)收入1%）收到貨款時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（7）繳納稅費時借：應(yīng)交稅費簡易計稅 （營業(yè)收入2%）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金現(xiàn)金流量：支付的各項稅費（8）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本附件：結(jié)轉(zhuǎn)明細表借：主營業(yè)成本廢品收購成本貸：庫存商品普通庫存商品物流業(yè)務(wù)提示：營業(yè)執(zhí)照范圍需包括物流業(yè)務(wù)，不再經(jīng)營范圍的公司需要進行變更營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍（1）附件：取得物流業(yè)務(wù)負責(zé)人和公司負責(zé)人簽字確認的明細單，并經(jīng)物流公司或客戶蓋章簽字確認、合同借：應(yīng)收賬款環(huán)衛(wèi)應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)收入–物流收入貸：應(yīng)交稅費未交增值稅(小規(guī)模納稅人)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（一般納稅人）（2）收到物流業(yè)務(wù)款項時：附件：銀行回單借：銀