【正文】 第一二三章練習(xí)題會計要素習(xí)題167。 某公司某月初持有資產(chǎn)總額為125萬元，其中，負債為50萬元。假設(shè)當(dāng)月僅發(fā)生下列經(jīng)濟交易：（1）職工趙某因生活困難借用現(xiàn)金1000元；（2）支付上年度所購商品貨款60000元；（3）從銀行取得6個月期貸款200，000元；（4）A公司以專利權(quán)方式追加投資180，000；（5）收回上月銷售商品貨款20000元；（6）購買運輸車一輛，價值120，000元。要求：（1）計算該公司月末的資金數(shù)額以及資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益數(shù)額；（2）假設(shè)該公司當(dāng)月沒有發(fā)生所有者注資、資本溢價、接受捐贈、推算該公司當(dāng)月實現(xiàn)的利潤為多少？（3）逐項分析各項經(jīng)濟交易或事項對會計要素的影響及其結(jié)果，并判斷其屬于哪種類型的經(jīng)濟交易。（1）交易編號影響結(jié)果交易類型資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入期初1250,000500,000750,000（1）+10003（2）60000600002（3）200,000200,0001（4）180,000180,0005（5）+200003（6）+120,0003(1)答:1570,000640,000930,000(2)1000,000（2）假設(shè)該公司當(dāng)月沒有發(fā)生所有者注資、資本溢價、推算該公司當(dāng)月實現(xiàn)的利潤為多少？本月實現(xiàn)利潤=1000,000750,000=250,000 月末時：1250 000+250 000=負債+(750 000+250 000)1500 000=500 000+1000 000練習(xí)：東方公司2007年月12月31日和2008年12月31日兩個時點的資產(chǎn)與負債如下。 2007年月12月31日2008年12月31日資產(chǎn) 500 000 000650 000 000負債 200 000 000250 000 000請問下列各種情況下，2008年東方公司的凈利潤：假如投資者在2008年未追加投資或抽回投資；(650 000 000250 000 000 ) (500 000 000200 000 000) =100,000,000假如投資者在2008年未追加投資或抽回投資，年末已分配利潤20 000 000元； 100 000 000+20 000 000 =120 000 000假如投資者在2008年追加投資50 000 000元；100 000 00050 000 000=50 000 000 假如投資者在2008年抽回投資10 000 000元。100 000 000+10 000 000=110 000 000 第三章會計科目和賬戶（見PPT打印版本）第四章復(fù)式記賬及其應(yīng)用會計分錄應(yīng)用習(xí)題一、企業(yè)供應(yīng)過程核算快捷公司2007年某月發(fā)生以下經(jīng)濟交易：（1）5日，購入設(shè)備一套，價值46000元,貨款尚未支付；借:固定資產(chǎn) 46000貸: 應(yīng)付賬款 46000（2）10日，從向陽公司購入A，B兩種原材料，其中A材料1000公斤，單價5元；B材料2000公斤，單價8元。貨款以支票支付。借:在途物資 A材料 5000 B材料 16000 貸:銀行存款 21000（3）11日，以現(xiàn)金支付A，B材料運費900元；按重量比例分?jǐn)傔\費: 分配率=900/(1000*2000)= A材料分?jǐn)傔\費=1000*=300 B材料分?jǐn)傔\費=2000*=600借:在途物資 A材料300 B材料600 貸:庫存現(xiàn)金 900（4）12日，挑選整理材料時，發(fā)現(xiàn)B材料損壞80元； （5）13日，所購A，B材料驗收入庫，計算結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。借:原材料 A材料 5300 B材料 16600 貸:在途物資 A材料 5300 B材料 16600二、企業(yè)生產(chǎn)過程核算 遠遠公司6月發(fā)生下列經(jīng)濟交易：（1）5日，以現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間修理費用200元；借:制造費用 200 貸:庫存現(xiàn)金 200（2）6日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品, 領(lǐng)用C材料1000公斤,單價8元,生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用D材料2000公斤，單價9元。借:生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 8000 乙產(chǎn)品 18000 貸:原材料 C材料 8000 D材料 18000（3）15日，支付上月職工工資70000元；借:應(yīng)付職工薪酬 70000貸: 庫存現(xiàn)金 70000（4）30日，支付本月水電費120，000元。其中，生產(chǎn)車間用水電98000元，公司管理部門用水電22000元。 借:制造費用 98000管理費用 22000貸:銀行存款 120,000（5）30日，計算確定本月的工資費用為81000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品職工工資36000元，乙產(chǎn)品職工工資30000元，車間管理人員工資5000元，公司管理人員工資10000元。借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 36000乙產(chǎn)品 30000制造費用 5000管理費用 10000貸: 應(yīng)付職工薪酬 81000（6）30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊費32000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費24000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊費8000元；借:制造費用 24000 管理費用 8000 貸:累計折舊 32000（7）30日，歸集并分配本月的制造費用（該公司按產(chǎn)品直接材料成本的比例分配制造費用）。本月制造費用合計:98000+200+5000+24000=127200元 按直接材料成本比例在甲,乙產(chǎn)品之間分?jǐn)? 分?jǐn)偮?127200/(8000+18000)= 甲產(chǎn)品分?jǐn)?8000*=39136 乙產(chǎn)品分?jǐn)?18000*=88064借:生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 39136 乙產(chǎn)品 88064 貸:制造費用 127200（8）30日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)達本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本月投產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各500件，已經(jīng)全部完工并驗收入庫（假設(shè)本月月初無在產(chǎn)品）。借: 庫存商品 甲產(chǎn)品 83136 乙產(chǎn)品 136064 貸:生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 83136 乙產(chǎn)品 136064三、銷售過程核算 陽春公司某月發(fā)生以下經(jīng)濟交易：（1）3日，銷售A產(chǎn)品100件，每件售價120元，貨款中8000元乙收到,存入銀行，余款待收；借:銀行存款 8000 應(yīng)收賬款 4000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 12000（2）14日，對外提供運輸服務(wù)收費1000元，收到現(xiàn)金。該項運輸服務(wù)共計發(fā)生費用680元。借: 庫存現(xiàn)金 1000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 1000 借: 其他業(yè)務(wù)成本 680 貸: 庫存現(xiàn)金 680（3）18日，向沖天公司交付A產(chǎn)品200件，價款共計24000元。本公司上月乙經(jīng)收到預(yù)付的該商品貨款。借: 預(yù)收賬款 24000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 24000（4）24日，以銀行存款支付新產(chǎn)品的展銷費用50000元；借:銷售費用 50000 貸:銀行存款 50000（5）25日，收到環(huán)保部門罰款通知，當(dāng)日以銀行存款支付排污罰款10000元；借: 營業(yè)外支出 10000貸:銀行存款 10000（6）30日，計算確定本月銷售商品的實際成本。該公司采用加權(quán)平均法計算發(fā)出商品的實際成本。本月共計銷售A產(chǎn)品3000件，該產(chǎn)品的平均單位生產(chǎn)成本為86元。借: 主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品 258000 貸:庫存商品A產(chǎn)品 258000四、財務(wù)成本核算過程核算 冉冉公司某年度有關(guān)經(jīng)濟交易或事項如下：（1）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)收入、費用等賬戶。有關(guān)損益類賬戶的余額如下：（單位：元）,結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本費用.主營業(yè)務(wù)收入 3245,000 主營業(yè)務(wù)成本 2405,980營業(yè)稅金及附加 320,600 銷售費用 120,000管理費用 401,908 財務(wù)費用 43,078其他業(yè)務(wù)收入 6790 其他業(yè)務(wù)成本 5739營業(yè)外收入 130,650 營業(yè)外支出 87900投資收益 65910(貸方)借: 本年利潤 3 385 205 貸: 主營業(yè)務(wù)成本 2 405 980營業(yè)稅金及附加 320 600 銷售費用 120 000 管理費用 401 908 財務(wù)費用 43 078 其他業(yè)務(wù)成本 5 739 營業(yè)外支出 87 900(2)12月31日,計算本月所得稅數(shù)額,并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用(所得稅率:33%)。利潤總額=34483503385205=63145應(yīng)交所得稅額=639145*33%=借: 所得稅費用 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 12月份的凈利潤==(3)12月31日,一次結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤(公司111月份累計的凈利潤為4327,890元). 12月凈利潤=全年凈利潤=+4327,890=4370,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶余額: 借: 本年利潤 貸: 利潤分配 (4)12月31日,公司確定的凈利潤分配方案為:計提15%的盈余公積金,暫不向股東分配利潤。借: 利潤分配—提取盈余公積 貸:盈余公積 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積 會計確認分錄作業(yè)1.（1）借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：銀行存款 10000（2）借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收帳款 60000（3）借：固定資產(chǎn) 800，000 貸：實收資本 800，000（4）借：原材料 100000 貸：銀行存款 10000（5）借：銀行存款 150,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150,000（6）借：銷售費用 300,000 貸：銀行存款 300,000（7）借：應(yīng)收帳款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000（8）借：其他應(yīng)收款 5000 貸：銀行存款 5000（9）借：銀行存款 600000 貸：短期借款 600000（10）借：交易性金融資產(chǎn) 90000 貸：銀行存款 90000（11）借：應(yīng)付帳款 30000 貸：銀行存款 30000（12）借：固定資產(chǎn) 80000 貸：銀行存款 80000（13）借：制造費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500（14）借：管理費用 200 貸：原材料 200（15）借：財務(wù)費用 4000 貸：銀行存款 400