【正文】 關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅抵扣憑證有關(guān)問題的批復(fù)甬地稅二〔2005〕172號慈溪市地稅局：你局《關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)稅抵扣有關(guān)問題的請示》（慈地稅稅[2005]52號）收悉。經(jīng)研究，答復(fù)如下：１、航空公司的《航空貨運(yùn)單》；鐵路局的《貨票》、《中國鐵路小件貨物快運(yùn)單》；中鐵行包快遞公司的《包裹票》在總局未作規(guī)定前作為貨物運(yùn)輸企業(yè)的合法有效憑證，在計征“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)稅時可以抵扣。航空票務(wù)公司的《貨運(yùn)代單》不能抵扣，《鐵路延伸服務(wù)貨運(yùn)專用發(fā)票》已于2004年7月1日起停止使用?！秶H貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《寧波市貨物運(yùn)輸代理服務(wù)專用發(fā)票》是代理服務(wù)業(yè)的專用發(fā)票之一，不得作為計算“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)額的抵扣憑證。寧波地方稅務(wù)局 二ＯＯ五年九月十二日關(guān)于印發(fā)寧波市旅游業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法（試行）的通知甬地稅二〔2005〕169號各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（分局），市局各直屬分局：為了加強(qiáng)旅游業(yè)營業(yè)稅的征收管理，堵塞漏洞，根據(jù)我市旅游業(yè)實際經(jīng)營情況，市局在廣泛征求旅游業(yè)主管部門，旅游企業(yè)及基層稅收征收單位意見的基礎(chǔ)上，制訂了《寧波市旅游業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法》（試行）。現(xiàn)把該辦法印發(fā)給你們，希遵照執(zhí)行，試行中如有問題請及時報告市局。附件：寧波市旅游業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法（試行） 寧波市地方稅務(wù)局 二ＯＯ五年八月二十六日附件：寧波市旅游業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法（試 行）第一條 為了規(guī)范我市旅游業(yè)營業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。第二條 在我市境內(nèi)提供旅游業(yè)勞務(wù)的單位和個人一律按本辦法管理。第三條 本辦法所稱“旅游企業(yè)”，是指經(jīng)旅游行政主管部門批準(zhǔn)成立，從事旅游業(yè)務(wù)的各類旅行社（公司）。第四條 本辦法所稱“旅游業(yè)”是指營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目規(guī)定的征稅范圍的業(yè)務(wù)，即為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。第五條 旅游業(yè)營業(yè)稅適用稅率為5%。 第六條 旅游企業(yè)提供旅游業(yè)勞務(wù)，按照營業(yè)額和適用稅率計算應(yīng)納營業(yè)稅稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額適用稅率應(yīng)納稅額以人民幣計算。旅游企業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其人民幣的折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價。納稅人應(yīng)在事先確定選擇何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。第七條 旅游業(yè)營業(yè)額為旅游全部收費(fèi)減去準(zhǔn)予扣除項目金額。其計算公式：營業(yè)額=全部旅游費(fèi)—準(zhǔn)予扣除項目金額（一）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。（二）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。第八條 全部旅游費(fèi)，是指旅游企業(yè)提供旅游業(yè)向旅游者收取的全部價款和價外費(fèi)用。 （一）價外費(fèi)用，包括向旅游者收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。凡價外費(fèi)用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（二）旅游企業(yè)提供旅游業(yè)務(wù)收取旅游費(fèi)時，必須向旅游者開具由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的旅游業(yè)專用發(fā)票。（三）旅游企業(yè)向旅游者提供旅游費(fèi)折讓的，如果旅游費(fèi)與折讓額在同一張發(fā)票注明的，以折扣后的旅游費(fèi)為營業(yè)額；不在同一張發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。（四）各景點返還給各旅游公司的獎勵款，應(yīng)并入營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。第九條 準(zhǔn)予扣除項目金額是指收取的旅游費(fèi)中，替旅游者實際支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票、保險費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)。 （一）房費(fèi)、餐費(fèi)是指在旅游過程中替旅游者實際支付給其他單位的住宿、餐飲費(fèi)用。（二）門票是指在旅游過程中替旅游者實際支付給其他單位用于游覽等門票的支出。（三）交通費(fèi)是指替旅游者在旅游過程中實際支付的各種客票費(fèi)、機(jī)場建設(shè)費(fèi)、訂票費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)等。（四）接團(tuán)費(fèi)是指按旅游合同或協(xié)議支付給接團(tuán)旅游企業(yè)的費(fèi)用。第十條 旅游企業(yè)為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如本單位司機(jī)工資補(bǔ)貼、導(dǎo)游工資補(bǔ)貼、職工差旅費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、燃料費(fèi)、裝卸運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、陪同費(fèi)等，不得作為扣除項目金額。旅游企業(yè)利用本單位自有的交通工具、食宿服務(wù)設(shè)施，為游客提供吃、住、行服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，不得作為扣除項目金額。第十一條 旅游企業(yè)準(zhǔn)予扣除項目必須以取得收款方開具的稅務(wù)發(fā)票或其他合法憑證作為依據(jù)。支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各旅游企業(yè)不同的會計核算情況，確定不同的營業(yè)稅征收方式：（一）對能正確核算經(jīng)營收入，并能正確計算扣除項目金額的旅游企業(yè)，按規(guī)定自行申報繳納營業(yè)稅。（二）對能如實核算經(jīng)營收入，但不能按本辦法要求正確核算扣除項目金額的，可按經(jīng)營收入的一定比例核定扣除項目金額，計算征收營業(yè)稅。具體扣除比例由各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（分局）、市局各直屬分局根據(jù)企業(yè)實際情況按照一定程序確定。（三）對不能正確核算經(jīng)營收入，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定其計稅營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。具體采用何種方式，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得更改。第十三條 旅游企業(yè)提供旅游業(yè)務(wù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為旅游企業(yè)收訖營業(yè)收入款項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。第十四條 旅游企業(yè)提供旅游業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅的納稅地點為旅游企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地。第十五條 本辦法未盡事宜及違章處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定執(zhí)行。第十六條 本辦法由寧波市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十七條 本辦法自二ＯＯ五年十月一日起施行。關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的通知甬地稅一〔2005〕168號各縣（市）區(qū)地方稅務(wù)局（分局）、市局各直屬分局：現(xiàn)把《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并對有關(guān)審批事項提出如下意見，請一并遵照執(zhí)行：一、企業(yè)發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；二、企業(yè)年度發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失在300萬元以上和因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失，由市地稅局負(fù)責(zé)審批；三、企業(yè)年度發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失在300萬元以下（含300萬元）的，由各縣(市）區(qū)地稅局(分局)、市屬各直屬分局負(fù)責(zé)審批；四、各地應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）規(guī)定的時間和程序、本著公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申報的財產(chǎn)損失審批事項。市局將不定期對各地企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批工作進(jìn)行專項檢查，對非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟模蛘呶窗匆?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e的，經(jīng)查實在全市通報外，按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。五、本通知自2005年9月1日執(zhí)行。附件：國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》 寧波市地方稅務(wù)局二ＯＯ五年八月二十六日國家稅務(wù)總局令第13 號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》已經(jīng)2005年6月3日第4次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2005年9月1日起施行。國家稅務(wù)總局局長：謝旭人國家稅務(wù)總局 二OO五年八月九日企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法第一章 總則 第一條 為進(jìn)一步規(guī)范和完善企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除的管理，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理的精細(xì)化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱財產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)）、存貨、投資（包括委托貸款、委托理財）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括商譽(yù))和其他資產(chǎn)。第三條 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，按財產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按申報扣除程序分為自行申報扣除財產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評估損失和永久實質(zhì)性損害。第四條 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時間和程序及時申報。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)е仑敭a(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整該財產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報表，重新計算應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。第五條 企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。第二章 稅前扣除財產(chǎn)損失的審批第六條 企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除。第七條 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：（1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；（2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失； （3）金融企業(yè)的呆賬損失； （4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失； （5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失； （6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失；（7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失； （8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。 第八條 企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的符合性審查。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申報材料的內(nèi)容進(jìn)行核實的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。因財產(chǎn)損失數(shù)額較大、外部合法證據(jù)不充分等原因，實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實施。稅務(wù)機(jī)關(guān)可對經(jīng)批準(zhǔn)稅前扣除的財產(chǎn)損失的真實性進(jìn)行檢查。第九條 企業(yè)的財產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱省級稅務(wù)機(jī)關(guān)）可以根據(jù)財產(chǎn)損失金額的大小適當(dāng)劃分審批權(quán)限。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。