車輛購(gòu)置稅和車船稅法及相關(guān)習(xí)題(已修改)
2025-04-07 04:19 本頁(yè)面
【正文】 第十章 車輛購(gòu)置稅和車船稅法第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅法 一、基本原理 （一）概念：是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。屬于直接稅。 （二）特點(diǎn)：征收范圍單一、一次課征制、統(tǒng)一比例稅率、從價(jià)計(jì)征、征稅具有特定目的、價(jià)外征收、稅負(fù)不轉(zhuǎn)嫁。 二、納稅人與征稅范圍 （一）納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人。購(gòu)置是指： （1）購(gòu)買使用行為（包括購(gòu)買自用的國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購(gòu)買自用的進(jìn)口應(yīng)稅車輛） （2）進(jìn)口使用行為 ?。?）受贈(zèng)使用行為 ?。?）自產(chǎn)自用行為 ?。?）獲獎(jiǎng)使用行為 （6）拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為 09多選題：下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ） 【答案】ABCD【例題?多選題】下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（?。?。 答案】BCD 所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。（二）征稅范圍征稅對(duì)象：列舉的應(yīng)稅車輛征收范圍：包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。注意：未列舉的不征稅。三、稅率和計(jì)稅依據(jù)（一）稅率：10%。要記住（二）計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定： ，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。 ?。?組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 這個(gè)組價(jià)也是進(jìn)口增值稅的計(jì)稅依據(jù)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照下面規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。 國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。 納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。（兩者之中取其大）由國(guó)稅總局依照全國(guó)市場(chǎng)的平均銷售價(jià)格制定。特殊情形：（1）對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。多項(xiàng)選擇題：某公司一輛已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的豐田240GLE型小轎車，因車禍更換底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格為280000元，下列說法正確的有( )。A．該公司已經(jīng)繳納了車輛購(gòu)置稅且辦理了登記注冊(cè)手續(xù)，現(xiàn)在不繳納車輛購(gòu)置稅 B．更換底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)后，需繳納車輛購(gòu)置稅C．該公司應(yīng)補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅是19600元D．該公司應(yīng)補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅28000元E．底盤（車架）和發(fā)動(dòng)機(jī)發(fā)生更換的車輛，其計(jì)稅依據(jù)是最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格答案：BC【答案解析】 對(duì)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換，計(jì)稅依據(jù)是最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝28000010%70%＝19600(元)（2）免稅、減稅條件消失的車輛最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格*【1（已使用年限/規(guī)定使用年限）】其中，規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛：為同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格四、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）【關(guān)注】教材列舉6項(xiàng)目應(yīng)納稅額＝支付的不含增值稅價(jià)款10%組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組價(jià)10% 凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價(jià)格10% ，又無正當(dāng)理由的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)關(guān)于計(jì)稅依據(jù)應(yīng)注意：包括：購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款，支付的車輛裝飾費(fèi)代收款項(xiàng)：取決于使用誰的票據(jù)。用代收單位（受托方）票據(jù)的要納稅。用委托方票據(jù)的，不征稅。不含增值稅款不包括：控購(gòu)費(fèi)，因?yàn)槭钦糠值男姓允召M(fèi)。銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用，屬于經(jīng)營(yíng)性收入，在一張發(fā)票上難以劃分的，應(yīng)作為價(jià)位收入計(jì)算征稅。多選題：關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說法正確的有（ ）。A．進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅B．汽車銷售公司使用保險(xiǎn)公司發(fā)票代收的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛置稅C．汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項(xiàng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅D．進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅E．減稅、免稅條件消失的車輛計(jì)稅價(jià)格＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格(1－已使用年限/規(guī)定使用年限)100%答案：CD
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