固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試導(dǎo)引(已修改)
2025-04-06 12:29 本頁(yè)面
【正文】 29 / 29（六）固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試導(dǎo)引表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1．針對(duì)了解的被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。2．測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。3．根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：1．GZC 1：控制測(cè)試匯總表2．GZC – 2：控制測(cè)試程序3．GZC – 3：控制測(cè)試過(guò)程編制說(shuō)明： 本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）GZC 1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）GZC 2：記錄控制測(cè)試程序；（3）GZC 3：記錄控制測(cè)試過(guò)程。固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC1 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1．了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。]2．控制測(cè)試結(jié)論編制說(shuō)明： 1．本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZC3表中的測(cè)試結(jié)論填寫：“控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZL4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)工作底稿GZL3中所記錄的內(nèi)容。 2．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（GZL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見(jiàn)及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理審批。總經(jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。金額在人民幣元以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過(guò)元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（GZL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。連同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。是是是支持已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告上中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（GZL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）所有采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息管理員核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員編制月度固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管復(fù)核。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（GZL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批后及進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收、辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具
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