固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試導(dǎo)引(已修改)
2025-04-06 12:29 本頁面
【正文】 29 / 29（六）固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試導(dǎo)引表被審計單位： 索引號： GZC 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括：1．針對了解的被審計單位固定資產(chǎn)循環(huán)的控制活動，確定擬進(jìn)行測試的控制活動。2．測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3．根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿：1．GZC 1：控制測試匯總表2．GZC – 2：控制測試程序3．GZC – 3：控制測試過程編制說明： 本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）GZC 1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進(jìn)行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）GZC 2：記錄控制測試程序；（3）GZC 3：記錄控制測試過程。固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試匯總表被審計單位： 索引號： GZC1 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1．了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。]2．控制測試結(jié)論編制說明： 1．本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結(jié)論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZC3表中的測試結(jié)論填寫：“控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZL4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)審計工作底稿GZL3中所記錄的內(nèi)容。 2．如果注冊會計師不擬對與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動實施控制測試，則應(yīng)直接執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣元以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。連同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。是是是支持已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報告上中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）所有采購訂單均已得到處理采購信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員編制月度固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴軓?fù)核。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計單位的控制活動（GZL3）控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)采購交易已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備管理員編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收、辦理驗收手續(xù)，出具
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