[法學(xué)]第一章稅收概述(已修改)
2025-02-02 13:18 本頁面
【正文】 第一篇第一篇 稅收基本知識稅收基本知識第一章第一章 稅收概述稅收概述第一節(jié)第一節(jié) 稅收的一般概念稅收的一般概念現(xiàn)實 生活中，我們隨時都可以看到稅收現(xiàn)象：? 工商企業(yè)和個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動要依法向國家繳稅；? 國家為了貫徹某些政策，給企業(yè)或個人以減稅免稅或出口退稅的稅收優(yōu)惠；? 個人收入達到國家規(guī)定征稅標準的要依法繳納個人所得稅；? 各級政府的官員經(jīng)常為了完成財政年度的稅收任務(wù)研究、選定解決方案；? 企業(yè)的廠長、經(jīng)理，必須隨時關(guān)注財政稅收政策的變化，并據(jù)此調(diào)整或修訂其經(jīng)營決策，使其符合國家的產(chǎn)業(yè)政策。 ……一、稅收的演變一、稅收的演變 人們 在現(xiàn)實生活中都感覺到稅收的存在，但什么是稅收，卻又撲朔離迷： 怎么那么怎么那么多的稅呀多的稅呀？？Q1:你是你是 納納 稅人稅人 嗎嗎 ？？Q2:你知道你都你知道你都 納納 什么稅什么稅 嗎嗎 ？？Q3:你知道稅和你知道稅和 費費 的區(qū)的區(qū) 別嗎別嗎？？為了把握稅收的概念必須深入研究其演變：為了把握稅收的概念必須深入研究其演變：稅收的 產(chǎn) 生取決于兩個相互制 約 的前提條件客觀經(jīng)濟條件 ? 剩余產(chǎn)品的出現(xiàn) ? 獨立經(jīng)濟利益主體的存在 ? 財產(chǎn)所有者 ? 經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離條件下的所有者 國家公共權(quán)力的建立 ?公共權(quán)力國家化派生出經(jīng)常的龐大的 “公共需要 ”。 ?國家公共權(quán)力的建立也使稅收的產(chǎn)生和存在變?yōu)榭赡堋ＹY本主義社會封建社會奴隸社會原始社會原始社會初期奴隸社會時期封建社會發(fā)展資本主義完善稅收的產(chǎn)生經(jīng)歷了一個漫長的稅收的產(chǎn)生經(jīng)歷了一個漫長的 歷史過程：歷史過程：二、稅收的形式特征二、稅收的形式特征 一、 稅收的強制性稅收的強制性是指稅收是國家憑借政治權(quán)力，以法律形式強制征收而取得的。國家憑借的是政治權(quán)力。國家憑借的是政治權(quán)力。1納稅人依法向國家納稅是納稅人依法向國家納稅是一種應(yīng)盡的義務(wù)。一種應(yīng)盡的義務(wù)。2稅收法律分配關(guān)系是以法稅收法律分配關(guān)系是以法律形式加以規(guī)范、制約和律形式加以規(guī)范、制約和保護的。保護的。3包括三層含義二、稅收的形式特征二、稅收的形式特征 二、 稅收的無償性稅收的無償性是指國家征稅以后，不再直接返還給具體的納稅人，也不對納稅人付出任何代價。稅收對具體納稅人不存在直觀意義上的償還。1稅收的無償性是就國家和具體納稅人對剩余產(chǎn)品的占有關(guān)系來講的，而不是對稅收與全體納稅人的利益歸宿來講的。2稅收的無償性是就稅收作為分配范疇的一般特征說的，而不是就稅收作為歷史范疇在某一社會的特殊性說的。3包括三層含義二、稅收的形式特征二、稅收的形式特征 三、 稅收的固定性稅收的固定性是 指國家在征稅前，就通過法律形式的稅收制度把對誰征稅、對什么征稅 、征多少稅、怎么征稅規(guī)定下來，由征納雙方 共同遵守 。 稅收稅收 的的 “三性三性 ”是一個相互是一個相互 聯(lián)聯(lián) 系、缺一不可的系、缺一不可的 統(tǒng)統(tǒng) 一體，是不同一體，是不同社會形社會形 態(tài)態(tài) 稅收的共性特征。稅收的共性特征。 三、稅收與其他財政收入形式的區(qū)別三、稅收與其他財政收入形式的區(qū)別稅收與利 潤 上 繳稅收與 財政 發(fā) 行（即 紙幣發(fā) 行）稅收與國家信用稅收與各部 門 收 費稅收與罰 沒四、稅收概念的表述四、稅收概念的表述 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品分配，無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收概念包括了如下內(nèi)涵：第一、國家是征稅的主體第二、稅收的目的是國家為實現(xiàn)其職能的需要第三、國家征稅的依據(jù)是憑借政治權(quán)力第四、稅收分配的對象是社會產(chǎn)品第五、稅收具有強制性、無償性和固定性的形 式特征第六、稅收是國家取得財政收入的一種形式第二節(jié)第二節(jié) 稅收的職能和作用稅收的職能和作用一、稅收一、稅收 的職能和稅收作用的含義的職能和稅收作用的含義 稅收 職能是指稅收本身所固有的功能。這種功能存在于稅收分配的全過程，是客觀的、固有的、抽象的、無條件的、是一切社會形態(tài)下的稅收都具有的共同屬性，它不依人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移，不受外部社會條件的影響。職職 能能 稅收作用是指稅收職能在各個歷史時期的外在表現(xiàn)。這種表稅收作用是指稅收職能在各個歷史時期的外在表現(xiàn)。這種表現(xiàn)是具體的，受社會的主客觀條件和稅收本身的具體制度的制現(xiàn)是具體的，受社會的主客觀條件和稅收本身的具體制度的制約。在不同的
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