【正文】 項(xiàng)目五 會(huì)計(jì)基本技能二 —— 會(huì)計(jì)賬簿登記 工作任務(wù) 對賬與結(jié)賬 理論知識 一、什么是 期末賬項(xiàng)調(diào)整 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，正確計(jì)算收入、費(fèi)用，需要預(yù)提或攤銷本期應(yīng)計(jì)入而未計(jì)入的費(fèi)用，如預(yù)提利息、計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用、計(jì)算稅費(fèi)等。常見的期末賬項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)有： （ 1）確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入，如已預(yù)收服務(wù)費(fèi) 100000元，服務(wù)期限 2個(gè)月，本期根據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則應(yīng)確認(rèn)收入 50000元； （ 2）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，攤銷長期待攤費(fèi)用； （ 3）預(yù)提各項(xiàng)借款利息； （ 4）計(jì)提按工資總額一定比例提取的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、公積金等。 （ 5）計(jì)算城建稅與教育費(fèi)附加。 二、對 賬 （一）賬證核對 （二）賬賬核對 1. 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。 總賬賬戶的借方余額 =貸方期末余額 。 。 。 會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬 =保管和使用部門明細(xì)賬 （三）賬實(shí)核對 （財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)） ； ； ； 、債務(wù)賬面余額與有關(guān)單位或個(gè)人。 三、結(jié) 賬 在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出各個(gè)賬戶的 本期發(fā)生額和期末余額 ， 包括： 結(jié)清損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算本期利潤； 結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，結(jié)出其本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 月結(jié) 、 季結(jié) 和 年結(jié) 。 （一）概念 （二）結(jié)賬時(shí)間 三、結(jié) 賬 將本期 所有 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬 結(jié)清各種損益類賬戶 — 計(jì)算本期利潤 結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 — 計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額 （三）結(jié)賬程序 對 不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額 的賬戶，每次記賬以后，都要 隨時(shí)結(jié)出余額 ，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下 劃通欄單紅線 ，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 三、結(jié) 賬 （四）結(jié)賬方法 應(yīng)收賬款 ——A公司 2022年 憑證號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 11 1 期初余額 借 15 轉(zhuǎn) 3 銷售商品 15 借 26 銀收 2 收到貨款 10 借 28 銀收 3 收到貨款 5 借 8 日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額 的 收入、費(fèi)用等明細(xì)賬 ，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計(jì) ” ，并在 下面劃通欄單紅線 銀行存款日記賬 2022年 憑證號數(shù) 對方科目 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 11 1 期初余額 10 1 銀收 1 主營業(yè)務(wù)收入等 銷售商品 25 1 銀收 2 應(yīng)收賬款 收到貨款 8 33 1 銀付 1 管理費(fèi)用 支付報(bào)刊費(fèi) 32 本日合計(jì) 32 3 銀付 2 材料采購 購料 5 27 …… 29 銀收 9 主營業(yè)務(wù)收入等 銷售商品 47 30 本月合計(jì) 47 需要結(jié)計(jì) 本年累計(jì)發(fā)生額 的，結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在 “ 本月合計(jì) ” 行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi) “ 本年累計(jì) ” ，并在下面劃通欄單紅線。 12月末 的 “ 本年累計(jì) ” 就是全年累計(jì)發(fā)生額， 下劃通欄雙紅線 。 銀行存款日記賬 2022年 憑證號數(shù) 對方科目 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 12 1 期初余額 10 1 銀收 1 主營業(yè)務(wù)收入等 銷售商品 25 1 銀收 2 應(yīng)收賬款 收到貨款 8 33 1 銀付 1 管理費(fèi)用 支付報(bào)刊費(fèi) 32 本日合計(jì) 32 3 銀付 2 材料采購 購料 5 27 …… 29 銀收 9 主營業(yè)務(wù)收入等 銷售商品 47 30 本月合計(jì) 43 47 本年累計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)下年 總賬賬戶 平時(shí)只需要結(jié)出月末余額 。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額， “本年合計(jì)”通欄雙紅線 三、結(jié) 賬 年終結(jié)賬，有余額的，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年， “結(jié)轉(zhuǎn)下年”， 在下一年度新建賬戶的第一行填寫余額， “結(jié)轉(zhuǎn)上年” 在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 注意 ?需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。 ?新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的余額結(jié)轉(zhuǎn)，無須編制記賬憑證。 ?對于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。 項(xiàng)目六 會(huì)計(jì)基本技能三 ——錯(cuò)賬更正與財(cái)產(chǎn)清查 模塊一 錯(cuò)賬更正 工作任務(wù) 采用劃線更正法更正錯(cuò)賬 工作任務(wù) 分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司 2022年 11月18日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款支付購辦公用品款 。 任務(wù)要求：查找會(huì)計(jì)記錄中的差錯(cuò)，指出應(yīng)采用的差錯(cuò)更正方法，并更正錯(cuò)賬。 劃線更正法理論知識 記賬憑證正確， 賬簿 記錄錯(cuò)誤 紅線注銷，重新登記，蓋章?lián)?zé) （ 1）適用范圍： （ 2）更正方法： 注意： ?劃線更正法僅適用于更正會(huì)計(jì)賬簿上的錯(cuò)誤記錄。 ?文字錯(cuò)誤，可只更正個(gè)別錯(cuò)誤的字；數(shù)字錯(cuò)誤應(yīng)將整個(gè)數(shù)字全部用紅線劃去，不能只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。 工作任務(wù) 采用紅字更正法更正錯(cuò)賬 工作任務(wù) 分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司 2022年 8月 17日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以銀行存款購入原材料 2022元。 任務(wù)要求：查找會(huì)計(jì)記錄中的差錯(cuò)，指出應(yīng)采用的差錯(cuò)更正方法，并更正錯(cuò)賬。 工作任務(wù) 分析南京鐘山機(jī)械設(shè)備有限公司 2022年 10月