基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索(已修改)
2025-01-30 16:32 本頁(yè)面
【正文】 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索 一、現(xiàn)代審計(jì)模式劃分及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn) （一）現(xiàn)代審計(jì)模式劃分 經(jīng)過長(zhǎng)期的發(fā)展和完善過程，目前世界上多數(shù)國(guó)家和地區(qū)已逐步建立并實(shí)施了現(xiàn)代審計(jì)制度。從方法論的角度，現(xiàn)代審計(jì)模式分為賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。這也正是現(xiàn)代審計(jì)所歷經(jīng)的三個(gè)發(fā)展階段。所謂審計(jì)模式，是指組織審計(jì)工作的方式、方法或途徑，是配置審計(jì)資源、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)及形成審計(jì)結(jié)論的一種范式。審計(jì)模式中的導(dǎo)向，實(shí)際上就是指導(dǎo)審計(jì)行為、活動(dòng)開展的一種系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的思想和理念。它貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的全過程，體本現(xiàn)在審計(jì)工作的各個(gè)具體環(huán)節(jié)，主要可概括為以下五個(gè)方面：一是審計(jì)行為活動(dòng)中的向?qū)?、指?dǎo)思想和組織形式；二是制定審計(jì)策略的出發(fā)點(diǎn)；三是實(shí)施審計(jì)調(diào)查的切入點(diǎn)；四是收集審計(jì)證據(jù)的著重點(diǎn)；五是提出審計(jì)意見的立足點(diǎn)。審計(jì)模式導(dǎo)向確定了開展審計(jì)工作的方向目標(biāo)，審計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)均以此為綱展開。 ?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式及其特點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析、評(píng)價(jià)影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。這是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種新審計(jì)模式，審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徳u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)水平分布，通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)主要在于： ，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)控測(cè)試到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果決定了審計(jì)人員需要關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源的分配、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重宏觀因素分析，如被審計(jì)單位所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等?！ ?。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到最終審計(jì)結(jié)論的確定均可使用分析性程序。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。分析程序的大量運(yùn)用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審
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