內(nèi)部控制l論文相關(guān)外文翻譯(已修改)
2025-01-30 13:56 本頁面
【正文】 審計(jì)委員會、董事會和內(nèi)部控制重大缺陷的整治Audit Committees, Boards of Directors, and Remediation of Material Weaknesses in Internal Control譯文：本研究探討審核委員會和董事會的有效性是否與公司的內(nèi)部控制的重大缺陷修復(fù)的及時(shí)性有關(guān)。選取的樣本包括從2003年7月至2004年12月編報(bào)公司根據(jù)的“薩班斯 奧克斯利法案”第302節(jié)披露的至少一種重大弱點(diǎn)。采用Logistic回歸分析發(fā)現(xiàn)，較大的審計(jì)委員會，審計(jì)委員會，更大的非會計(jì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識，以及更多的獨(dú)立委員會的企業(yè)更容易及時(shí)地修復(fù)重大缺陷。這些結(jié)果表明，審計(jì)委員會及董事會對監(jiān)督整治重大缺陷發(fā)揮了重要作用?？偟膩碚f，這項(xiàng)研究有助于我們了解審計(jì)委員會和董事會根據(jù)薩班斯 奧克斯利法案“的制度的有效性。這項(xiàng)研究還確定了整治重大缺陷及時(shí)性的重要決定因素，這是提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和恢復(fù)投資者信心的關(guān)鍵。研究表明，審核委員會的質(zhì)量與該公司的內(nèi)部控制的質(zhì)量呈正相關(guān)?？死锵Ｄ希?005）使用的樣本公司，改變了審計(jì)師在19942000年期間發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立審計(jì)委員會和審計(jì)委員會的財(cái)務(wù)專業(yè)知識是不太可能與內(nèi)部控制的問題有相關(guān)性。 Zhang等人（2007）使用在“薩班斯 奧克斯利法”頒布后披露內(nèi)部控制缺陷的樣本公司，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)更可能有財(cái)務(wù)專業(yè)知識少的審計(jì)委員會。如果審計(jì)委員會的質(zhì)量與內(nèi)部控制的質(zhì)量有關(guān)，似乎有理由相信，一個更有效的審計(jì)委員會將確保及時(shí)修復(fù)重大缺陷，以保持內(nèi)部控制的有效性。一個有效的審計(jì)委員會可以直接進(jìn)行，通過審查財(cái)務(wù)和會計(jì)人員的會計(jì)程序和控制來監(jiān)督公司的控制。當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大弱點(diǎn)，有效的審計(jì)委員會，更可能采取實(shí)用的方法，并和審計(jì)師討論如何整治重大缺陷。通過努力跟進(jìn)有關(guān)建議，以改善內(nèi)部控制和監(jiān)測整治力度的進(jìn)展，一個更有效的審計(jì)委員會可能導(dǎo)致重大缺陷的及時(shí)整治。雖然審計(jì)委員會在監(jiān)督整治重大缺陷中發(fā)揮了重要作用，但在整治過程中，董事會可以提供增量的監(jiān)督。在大型企業(yè)中，機(jī)構(gòu)發(fā)生沖突通常是由于所有權(quán)和控制權(quán)的分離。為了處理這些沖突和保障股東的利益，董事會要發(fā)揮其監(jiān)督作用，監(jiān)督高層管理人員，監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。由于重大缺陷給了管理一個從事不一致行為的機(jī)會，董事會能夠履行其受托責(zé)任的監(jiān)督管理，確保管理層迅速采取行動，修復(fù)重大缺陷和維護(hù)內(nèi)部控制質(zhì)量。有研究表明，董事會可以通過激進(jìn)的會計(jì)（德賽等，2006）推翻該公司的高層管理人員。如果董事會對類似的高層管理人員因內(nèi)部控制失敗進(jìn)行紀(jì)律處分，這可能對高層管理人員造成了強(qiáng)大的壓力來及時(shí)整治重大缺陷。一個更有效的董事會很可能在管理和監(jiān)督管理的行為方面有更強(qiáng)的影響力的。例如，有研究表明，一個更有效的板可以阻止管理行為導(dǎo)致的欺詐行為以及SEC的執(zhí)法行動（1996年邁克爾 。1996年）。魏斯巴赫（1998）也認(rèn)為，一個更有效的董事會可以減少CEO財(cái)務(wù)表現(xiàn)不佳的可能性。因此，我期望一個更有效的董事會對重大缺陷進(jìn)行及時(shí)整治。 “薩班斯 奧克斯利法”的兩個重要方面是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的質(zhì)量和公司治理機(jī)制的有效性。本研究發(fā)現(xiàn)，較大的非會計(jì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識的審計(jì)委員會，以及更多的獨(dú)立委員會的企業(yè)更容易及時(shí)整治重大缺陷。結(jié)果有一定的影響。首先，雖然各大交易所要求審計(jì)委員會有至少3名董事，本研究的結(jié)果表明，公司可以擴(kuò)大其審計(jì)委員會，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)測。關(guān)于金融知識的定義，根據(jù)薩班斯 奧克斯利法案“407的爭議，這項(xiàng)研究表明，無財(cái)務(wù)專業(yè)知識的審核委員會成員，提高了監(jiān)測的重大缺陷的整治。因此，非會計(jì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識對于審計(jì)委員會成員的專業(yè)的治理知識是一種寶貴的組成部分。這一發(fā)現(xiàn)到最后得到“薩班斯 奧克斯利法”的支持，規(guī)定擴(kuò)大定義的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，包括非會計(jì)知識。本研究具有一定的局限性。首先，現(xiàn)有的研究表明，有效的審計(jì)委員會的公司不太可能有內(nèi)部控制問題（克里希南2005年，張等人，2007年）。在本研究的樣本包括有重大缺陷的公司，從而可能偏向于贊成相對無效的審計(jì)委員會的公司。缺乏足夠的審計(jì)委員會特征的變化也可以對這些特性的發(fā)現(xiàn)顯著成效。此外，公司披露的重大缺陷，這是加速編報(bào)公司限制本研究的結(jié)果的普遍性。然而，以前的研究也限制設(shè)置測試審計(jì)委員會的影響，例如，審計(jì)師變更的的公司（克里希南2005年）和強(qiáng)調(diào)財(cái)政上的公司（Car cello和Neal2000）。第二，公司終止其證券登記或延遲提交的10K報(bào)告被排除在樣本。此外，
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1