【正文】 商業(yè)企業(yè)會計具體工作流程 一般的商業(yè)會計工作流程就是：取得原始憑證－制作會計憑證－月底匯總做科目匯總表－登記總帳－然后按制作的會計憑證登記明細(xì)帳以及庫存帳－總帳和明細(xì)帳核對－制作會計報表－如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）－報完后把留底報表存檔。 詳細(xì)來說： （ 1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員 填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。 就是看看有沒有錯誤。 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳 根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個總 賬科目的期末余額計算填列，如 “貨幣資金 ”，需根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。 根據(jù)明細(xì)帳科目余額計算填列。如 “應(yīng)付賬款 ”，需根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”和 “預(yù)付賬款 ”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。 根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。如 “長期借款 ”，需根據(jù) “長期借款 ”總賬科目余額扣除 “長期借款 ”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。 務(wù)查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。 納稅申報 增值稅 ： 銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為 4%—6% 營業(yè)稅 ： 營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。 普通貨運執(zhí)行 %的營業(yè)稅率 ,物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行 %的營業(yè)稅率。 物流各環(huán)節(jié)中運輸、裝卸、搬運是 3%，倉儲、配送、代理是按服務(wù)業(yè) 5% 地稅 ： 還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按 7%征收的城建稅 (還有 5%、 1%，視城市大小而定）和 3%和教育費附加和 地方教育附加 1%（或 2%，也是各城市不同）。 所得稅 ： 不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（ 33%）計算出應(yīng)納稅額。法定稅率是 33%，但年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以下（含 3 萬元）的減按 18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過 3 萬元至 10 萬元以下（含 10 萬元）的，減按 27%的稅率征收。 10 萬以上 33%。 增值稅、消費稅申報 納稅人應(yīng)在次月 1 日到 10 日內(nèi)自行或委托社會中介機(jī)構(gòu)到所在地國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料： （ 1）納稅申報表； （ 2）財務(wù)會議報表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進(jìn)項 稅額明細(xì)表，國稅機(jī)關(guān)要求申報的其他資料。 營業(yè)稅申報 金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報，申報須持下列資料： （ 1）營業(yè)稅申報表； （ 2）財務(wù)會議報表及說明資料； （ 3）其 他要求申報的資料。 企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送申報表）， 年度終了四個月匯算清繳。申報時必須持下列資料： A、季度預(yù)繳 （ 1）所得稅申報表； （ 2）財務(wù)會計報表及說明資料。 B、年度匯繳 （ 1）所得稅申報表； （ 2）所得稅申報表附表； （ 3）財務(wù)會計報表及說明資料； （ 4）其他資料。 借貸記帳法 是以 “借 ”、 “貸 ”作為 記帳符號的一種復(fù)式記帳法。其基本原理包括記帳符號、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。 （ 1）記帳符號：借、貸。 （ 2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為 “借 ”方，右方定為 “貸 ”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。 （ 3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 （ 4）試算平衡：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試 算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 —本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 —本期貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 —本期借方發(fā)生額 最基本最常用的會計科目 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其它貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 材料采購 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬 款 其它應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 長期借款 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、損益類 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費用 管理費用 賬務(wù)費用 營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失 所得稅費用 一個會計做賬的實際過程 一個會計實務(wù)的例子，請各位會計高手指點指點，也為初出道的新手提供參考。 ＡＢＣ公司建賬如下（ ABC 公司是一間由三名股東投資的有限公司 ,屬于商品流通的一般納稅人） ABC 公司從 7 月 1 日開始籌建。 1． 7 月 3 日老板 A代墊錢 4 萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ＡＢＣ公司） 2． 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款 ——A ． 7 月 6 日老板 A代墊錢 1 萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費用 貸：其他應(yīng)付款 ——Ａ 3． 7 月 8 日 ABC 公司三名股東存入 50 萬入臨時賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 50 貸：實收資本 ――A 10 `4．．７月９日老板Ａ代墊 ABC 公司注冊費 1 萬元 借：長期待攤費用 1 萬 貸：其他應(yīng)付款 ——Ａ 5．８月１日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。 6．９月１日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè) *。 I 根據(jù)新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費 借：管理費用 ——開辦費 貸：長期待攤費用 7． 9 月 2 日，還款給股東 A 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款 ——Ａ 貸：現(xiàn)金 8． 9 月 5 日， ABC 公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價稅合計 萬 借：應(yīng)付賬款 ——甲 貸：銀行存款 9． 9 月 8 日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫 借：庫存商品 應(yīng)交稅金 ——增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ——Ａ 10． 9 月 9 日 ,向乙公司銷售商品一批 ,貨已發(fā)出 ,貨款未收到 ., 借：應(yīng)收賬款 ——乙公司 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——增值稅（銷項稅額） １ 1. 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 12. 9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ——乙公司 13. 9 月 21 日計提，本月工資 借：管理費用 營業(yè)費用 貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資 ——代扣個人所得稅 貸： 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個人所得稅 計提本月福利費（直接按計稅工資的 14%計提 ,以免年底調(diào)賬） 借：管理費用 營業(yè)費用 貸：應(yīng)付福利費 計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的 2%及 %計提以免年底調(diào)賬） 借：管理費用 ——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款 ——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 １４。 9 月 31 日銀行劃賬交社保等費用 借：管理費用 ——公司繳納社保費 其他應(yīng)收款 ——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 貸：銀行存款 １５。 9 月 31 日發(fā)放本月工資時 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 ——代墊員工應(yīng)繳 社保及住房公積 １ 6。本月發(fā)生管理費用 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 計算本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（未交稅金） 貸：應(yīng)交稅金 ——未交增值稅 17．計提城建稅、教育附加、防洪費 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 ——教育費附加 ——防洪費 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 財務(wù)費用 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 財務(wù)費用 管理費用 營業(yè)費用 19．預(yù)繳企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公積金 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損 ) 22． ABC 本月分配利潤 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：應(yīng)付利潤 ——A ——B ——C 發(fā)放利潤： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付股利 ——A ——B ——Ｃ 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個人所得稅 下月 10 月 10 月 11 日，銀行劃扣稅金 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個人所得稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交城 市建設(shè)維護(hù)稅 ——應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 其他應(yīng)交款 ——教育費附加 ——防洪費 貸：銀行存款 工作職責(zé)與任務(wù) （一）負(fù)責(zé)公司的成本核算 ； 記賬憑證并登賬； ； 理。 （二）進(jìn)行公司的成本分析 ； 。 （三）負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)賬 ； 產(chǎn)報廢、清 理的賬務(wù)登記； ； 。 （四）負(fù)責(zé)總賬的一部分 ，進(jìn)行試算平衡； 。 （五）負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款往來核算 、銷售發(fā)票，核算、審核付款清單和各種應(yīng)付賬款，審核各項記錄； ； ，記賬。 （六）負(fù)責(zé)國內(nèi)銷售應(yīng)收賬款往來業(yè)務(wù)核算 ， ，記賬； 3.定期與銷售人員核對銷售明細(xì)及監(jiān)督匯款。 （七） 負(fù)責(zé)有關(guān)報表的報送工作 送給總經(jīng)理銀行存款余額明細(xì)； 、應(yīng)收賬款明細(xì)和費用分類、罰息明細(xì)給銷售部； 。 （八）現(xiàn)金與支票管理 1.保管單據(jù)（支票、支票報銷單、支票申請單、收據(jù)等）、財務(wù)專用章及現(xiàn)金； 支票、轉(zhuǎn)賬支票及匯款憑證； 、取現(xiàn)和支票轉(zhuǎn)賬手續(xù)； 手續(xù)； ； 、交款收據(jù)及客戶回款收據(jù)； 核現(xiàn)金報銷單據(jù)的合法性和真實性，辦理現(xiàn)金報銷手續(xù)。 （九）財務(wù)檔案的整理、裝訂 （十）完成上級委派的其他任務(wù) 工作績效標(biāo)準(zhǔn) （一）成本核算方法科學(xué)合理； （二）成本計算準(zhǔn)確，能如實反映生產(chǎn)狀態(tài)，無差錯；