【正文】 《財務管理》考試大綱第一章　總　論　　[基本要求]　?。ㄒ唬┱莆肇攧展芾淼膬?nèi)容　?。ǘ┱莆肇攧展芾砟繕死碚摰母鞣N觀點　?。ㄈ┦煜へ攧展芾淼沫h(huán)節(jié)　?。ㄋ模┦煜へ攧展芾淼募夹g(shù)、經(jīng)濟、金融和法律環(huán)境　?。ㄎ澹┝私庳攧展芾眢w制　　[考試內(nèi)容]　　　　第一節(jié)　財務管理目標　　　　一、企業(yè)財務管理目標理論　　企業(yè)財務管理目標理論中具有代表性的理論主要有：利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化和相關(guān)者利益最大化。　　利潤最大化就是企業(yè)財務管理以實現(xiàn)利潤最大為目標。　　股東財富最大化是企業(yè)財務管理以股東財富最大為目標?！　∑髽I(yè)價值最大化是企業(yè)財務管理以企業(yè)價值最大為目標。它要求企業(yè)通過采用最優(yōu)的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上使企業(yè)總價值達到最大?！　∠嚓P(guān)者利益最大化目標是企業(yè)價值最大化目標的進一步發(fā)展，它要求企業(yè)經(jīng)營中應充分考慮股東及其他利益相關(guān)者的利益，通過合作共贏促使企業(yè)實現(xiàn)相關(guān)者利益最大?！　　　《?、利益沖突的協(xié)調(diào)　　將相關(guān)者利益最大化作為財務管理目標，其首要要求就是要協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，化解他們之間的利益沖突。　?。ㄒ唬┧姓吲c經(jīng)營者利益沖突的協(xié)調(diào)　　經(jīng)營者和所有者的主要利益沖突，就是經(jīng)營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬、更多的享受；而所有者則希望以較小的代價（報酬）實現(xiàn)更多的財富增值。協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者利益沖突的方式有解聘、接收、激勵?！　。ǘ┧姓吲c債權(quán)人的利益沖突協(xié)調(diào)　　所有者的目標可能與債權(quán)人期望實現(xiàn)的目標發(fā)生矛盾。協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人的利益沖突協(xié)調(diào)的方式有：限制性借債、收回借款或停止借款等?！　　　〉诙?jié)　財務管理環(huán)節(jié)　　一、計劃與預算　?。ㄒ唬┴攧疹A測　　財務預測是根據(jù)企業(yè)財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務活動作出較為具體的預計和測算的過程。財務預測的方法主要有定性預測和定量預測兩類?！　。ǘ┴攧沼媱潯　∝攧沼媱澥歉鶕?jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結(jié)合財務預測的結(jié)果，對財務活動進行規(guī)劃，并以指標形式落實到每一計劃期間的過程。確定財務計劃指標的方法主要有平衡法、因素法、比例法和定額法等?！　。ㄈ┴攧疹A算　　財務預算是根據(jù)財務戰(zhàn)略、財務計劃和各種預測信息，確定預算期內(nèi)各種預算指標的過程。財務預算的方法主要包括固定預算與彈性預算，增量預算與零基預算，定期預算和滾動預算等?！　　　《?、決策與控制　　（一）財務決策　　財務決策是按照財務戰(zhàn)略目標的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進行比較和分析，從中選出最佳方案的過程。財務決策的方法主要有：（1）經(jīng)驗判斷法，如淘汰法、排隊法、歸類法等；（2）定量分析方法，如優(yōu)選對比法、數(shù)學微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等?！　。ǘ┴攧湛刂啤　∝攧湛刂剖抢糜嘘P(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財務活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務目標的過程。財務控制的方法主要有前饋控制、過程控制、反饋控制幾種?！　　　∪?、分析與考核　?。ㄒ唬┴攧辗治觥　∝攧辗治鍪歉鶕?jù)企業(yè)財務報表等信息資料，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果以及未來趨勢的過程。財務分析的方法主要有比較分析、比率分析、綜合分析等。　　（二）財務考核　　財務考核是將報告期實際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標進行對比，確定有關(guān)責任單位和個人是否完成任務的過程。財務考核的形式是多種多樣的，可以用絕對指標、相對指標、完成百分比考核，也可用多種財務指標進行綜合評價考核?！　　　〉谌?jié)　財務管理體制　　　　一、企業(yè)財務管理體制的一般模式　　（一）集權(quán)型財務管理體制　　集權(quán)型財務管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財務管理決策都進行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒有財務決策權(quán)，企業(yè)總部財務部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程?！　。ǘ┓謾?quán)型財務管理體制　　分權(quán)型財務管理體制是指企業(yè)將財務決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結(jié)果報請企業(yè)總部備案即可?！　。ㄈ┘瘷?quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務管理體制　　集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務管理體制實質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權(quán)，各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán)?！　　　《⒓瘷?quán)與分權(quán)的選擇　　企業(yè)的財務特征決定了分權(quán)的必然性，而企業(yè)的規(guī)模效益、風險防范又要求集權(quán)。集權(quán)和分權(quán)的各有利弊和特點?！　木酆腺Y源優(yōu)勢，貫徹實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的角度，集權(quán)型財務管理體制顯然是最具保障力的，但信息傳遞的及時性差、成本比較高，而且影響部門的積極性、創(chuàng)造性與應變能力。分權(quán)型財務管理體制可以在相當程度上縮短信息傳遞的時間，減小信息傳遞過程中的控制問題，從而使信息傳遞與過程控制等的相關(guān)成本得以節(jié)約，并能大大提高信息的決策價值與利用效率。但隨著權(quán)力的分散，就會產(chǎn)生企業(yè)管理目標換位問題，這是采用分權(quán)型財務管理體制通常無法完全避免的一種成本或代價?！　〖瘷?quán)型或分權(quán)型財務管理體制的選擇，本質(zhì)上體現(xiàn)著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權(quán)變性策略。　　　　三、企業(yè)財務管理體制的設計原則　　從企業(yè)的角度出發(fā)，其財務管理體制的設定或變更應當遵循如下四項原則：　?。ㄒ唬┡c現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應的原則　　按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)財務管理體制必須以產(chǎn)權(quán)管理為核心，以財務管理為主線，以財務制度為依據(jù)，體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度管理的思想?！　。ǘ┟鞔_企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則　　現(xiàn)代企業(yè)要做到管理科學，必須首先要求從決策與管理程序上做到科學、民主，因此決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制度必不可少?！　。ㄈ┟鞔_財務綜合管理和分層管理思想的原則　　現(xiàn)代企業(yè)制度要求管理是一種綜合管理、戰(zhàn)略管理，要求：（1）從企業(yè)整體角度對企業(yè)的財務戰(zhàn)略進行定位；（2）對企業(yè)的財務管理行為進行統(tǒng)一規(guī)范，做到高層的決策結(jié)果能被低層戰(zhàn)略經(jīng)營單位完全執(zhí)行；（3）以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理，從而保證企業(yè)管理的連續(xù)性； （4）以現(xiàn)代企業(yè)財務分層管理思想指導具體的管理實踐（股東大會、董事會、經(jīng)理人員、財務經(jīng)理及財務部門各自的管理內(nèi)容與管理體系）。　?。ㄋ模┡c企業(yè)組織體制相對應的原則　　企業(yè)組織體制主要有U型組織、H型組織和M型組織等三種組織形式。U型結(jié)構(gòu)直接從事各所屬單位的日常管理，即實行管理層級的集中控制；H型結(jié)構(gòu)實質(zhì)上是企業(yè)集團的組織形式，子公司或分公司具有法人資格或是相對獨立的利潤中心；M型結(jié)構(gòu)集權(quán)程度較高，突出整體優(yōu)化，具有較強的戰(zhàn)略研究、實施功能和內(nèi)部交易協(xié)調(diào)能力。它是目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式。M型的具體形式有事業(yè)部制、矩陣制、多維結(jié)構(gòu)等。　　　　四、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務管理體制的一般內(nèi)容　　總結(jié)中國企業(yè)的實踐，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務管理體制的核心內(nèi)容，是企業(yè)總部應做到制度統(tǒng)一，資金集中，信息集成和人員委派。具體集權(quán)內(nèi)容主要有：應集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財務機構(gòu)設置權(quán)，收益分配權(quán)；具體分權(quán)內(nèi)容主要有：分散經(jīng)營自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務定價權(quán)，費用開支的審批權(quán)?！　　　〉谒墓?jié)　財務管理環(huán)境　　　　一、技術(shù)環(huán)境　　財務管理的技術(shù)環(huán)境，是財務管理得以實現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財務管理的效率和效果。　　　　二、經(jīng)濟環(huán)境　　經(jīng)濟環(huán)境包括經(jīng)濟體制、經(jīng)濟周期、經(jīng)濟發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟政策、通貨膨脹水平等?！　。ㄒ唬┙?jīng)濟體制　　不同經(jīng)濟體制下，企業(yè)財務管理有顯著區(qū)別。經(jīng)濟體制是制約企業(yè)財務管理的重要環(huán)境因素之一?！　。ǘ┙?jīng)濟周期　　市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟發(fā)展與運行帶有一定的波動性。經(jīng)濟運行大體上經(jīng)歷復蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經(jīng)濟周期。在不同的經(jīng)濟周期，企業(yè)應采用不同的財務管理戰(zhàn)略。　?。ㄈ┙?jīng)濟發(fā)展水平　　財務管理的發(fā)展水平是和經(jīng)濟發(fā)展水平密切相關(guān)的，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，財務管理水平也越好。財務管理水平的提高，也有利于經(jīng)濟發(fā)展水平的進一步提高。　?。ㄋ模┖暧^經(jīng)濟政策　　不同的宏觀經(jīng)濟政策，對企業(yè)財務管理影響不同。金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會影響企業(yè)投資的資金來源和投資的預期收益；財稅政策會影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和投資項目的選擇等；價格政策會影響資金的投向和投資的回收期及預期收益；會計制度的改革會影響會計要素的確認和計量，進而對企業(yè)財務活動的事前預測、決策及事后的評價產(chǎn)生影響等等。　?。ㄎ澹┩ㄘ浥蛎浰健　⊥ㄘ浥蛎泴ζ髽I(yè)財務活動的影響是多方面的。企業(yè)應當采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風險，這時企業(yè)進行投資可以避免風險，實現(xiàn)資本保值；與客戶應簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失；取得長期負債，保持資本成本的穩(wěn)定。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)可以采用比較嚴格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)；調(diào)整財務政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等?！　　　∪?、金融環(huán)境　?。ㄒ唬┙鹑跈C構(gòu)、金融工具與金融市場　　金融機構(gòu)主要是銀行和非銀行金融機構(gòu)?！　〗鹑诠ぞ呤侨谕ㄙY金的雙方在金融市場上進行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類。　　金融市場是指資金供應者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進行交易而融通資金的場所?！　。ǘ┙鹑谑袌龅姆诸悺　〗鹑谑袌隹梢园凑詹煌臉藴蔬M行分類。如按期限、功能、融資對象、交易金融工具的屬性或地理范圍等標準分類。　?。ㄈ┴泿攀袌觥　∝泿攀袌龅闹饕δ苁钦{(diào)節(jié)短期資金融通。貨幣市場主要有拆借市場、票據(jù)市場、大額定期存單市場和短期債券市場等?！　。ㄋ模┵Y本市場　　資本市場的主要功能是實現(xiàn)長期資本融通，它是實現(xiàn)長期資本融通的場所。　　　　四、法律環(huán)境　?。ㄒ唬┓森h(huán)境的范疇　　市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，企業(yè)的經(jīng)濟活動總是在一定法律規(guī)范內(nèi)進行的。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟活動提供保護?！　。ǘ┓森h(huán)境對企業(yè)財務管理的影響　　法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動、日常經(jīng)營、收益分配等。不同種類的法律，分別從不同方面約束企業(yè)的經(jīng)濟行為，對企業(yè)財務管理產(chǎn)生影響。　　　　第二章　預算管理　　　　[基本要求]　?。ㄒ唬┱莆崭鞣N業(yè)務預算和財務預算的編制　?。ǘ┦煜ゎA算編制的各種方法　　（三）熟悉預算的執(zhí)行與考核　?。ㄋ模┝私忸A算的概念、作用、預算體系　　　　[考試內(nèi)容]　　　　第一節(jié)　預算管理的主要內(nèi)容　　　　一、預算的特征與作用　?。ㄒ唬╊A算的特征　　預算是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。預算具有如下兩個特征：預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；其次，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征?！　。ǘ╊A算的作用　　預算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面：預算通過引導和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標；預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；預算可以作為各目標業(yè)績考核的標準?！　　　《㈩A算的分類與預算體系　?。ㄒ唬╊A算的分類　　企業(yè)預算可以按不同標準進行多種分類：根據(jù)預算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務預算（即經(jīng)營預算）、專門決策預算、預計預算；從預算指標覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預算分為長期和短期預算。　?。ǘ╊A算體系　　各種預算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，又可稱為全面預算體系?！　∪㈩A算工作的組織　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應當對企業(yè)預算的管理工作負總責；預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標；企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議；企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作；企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本執(zhí)行單位?！　　　〉诙?jié)　預算的編制方法與程序　　　　一、預算編制方法　　企業(yè)可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算和滾動預算等方法編制預算。　?。ㄒ唬┕潭A算與彈性預算編制方法　　固定預算編制方法，又稱靜態(tài)預算編制方法，是根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為基礎來編制的預算。一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目?！　椥灶A算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映在各該業(yè)務量的情況下所應支出的費用水平?！　。ǘ┰隽款A算與零基預算編制方法　　增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結(jié)合預算業(yè)務量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預算的方法。增量預算以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需在預算內(nèi)容上作較大的調(diào)整?！　×慊A算的全稱為“以零為基礎編制計劃和預算的方法”，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法?！　。ㄈ┒ㄆ陬A算與滾動預算編制方法　　定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法?！　L動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將