【正文】 摘要 I 摘 要 稅務(wù)籌劃是在不違反國家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章制度的前提下，納稅人自行或通過中介機(jī)構(gòu)的幫助，為了實現(xiàn)價值最大化 (或股東財富最大化 )而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項，預(yù)先進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程。 2022 年《企業(yè)所得稅法》的頒布實施，實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一，實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)公平競爭、共同發(fā)展的 “ 雙贏 ” 格局，成為中國稅制進(jìn)一步邁向國際化、法制化的標(biāo)志。新法在納稅主體制度、稅率制度、稅基制度、稅收抵免制度、反避稅制度、稅收征管制度等方面進(jìn)行了多項制度變革， 與此相應(yīng)，企業(yè)進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃的方法與措施也必須有所調(diào)整。 本文首先介紹了本文的研究背景和國內(nèi)外稅務(wù)籌劃的發(fā) 展?fàn)顩r，闡述了稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)理論，將稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅、逃稅 等概念進(jìn)行比較分析，介紹了稅務(wù)籌劃的基本技術(shù) ,明確了新《企業(yè)所得稅法》相對于舊稅法變化的主要內(nèi)容 ，最后， 分析了 在新 企業(yè)所得稅 法 背景下，企業(yè)可以從利用會計政策、利用稅收優(yōu)惠等多角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以期達(dá)到實現(xiàn)合法減小稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。 關(guān)鍵詞： 企業(yè)所得稅，稅務(wù)籌劃，空間 ，探討西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) II ABSTRACT I ABSTRACT Tax planning is that the taxpayers plan and operate their enterprises’ manufacture, operation, investment, finance, anization structure and the like economic work or behavioral tax matters in advance in order to achieve the enterprises’ overall tax burden optimization and maximum value， which is on the premise that the tax Payers don’t violate the law violate regulations in their country. In 2022， the promulgation and enforcement of the Law of the People’s Republic of China on Enterprise Ine Tax brings about harmony of domestic capital enterprise ine tax system and foreign investment enterprise ine tax system. Meanwhile, it also implements domestic capital enterprise and foreign investment enterprise’s winwin structure of fair petition and mutual development， being the marking of taxation system of China moving forward a single step to the internationalization and the legalization. The new law has made innovations in tax payer system， tax rate system， tax base system， ine tax deductions system， antitaxavoidance system，tax administration system and so on. Correspondingly， the method and measure of enterprise ine tax system has also to be adjusted. First of all， this thesis introduces the background of this paper and the status of development of tax planning at home and abroad. It explains the basic theory of tax planning and it pares tax planning with taxsaving, taxevading， Taxescaping and so forth， illustrating the basic technique of tax planning. Secondly this paper has a further research on the reformational mean idea and influence of the new law of enterprise ine tax. Finally, the paper analyzes that， in the context of new enterprise ine tax system the enterprises can conduct tax Planning from a number of angle such as the accounting option, tax exemption， et cetera. In this way the enterprises can achieve the management objectives of alleviating the tax burden legally and maximizing the value of enterprises. KEY WORDS: Corporate Ine Tax, Tax planning, Space, Discuss 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) II 目錄 I 目 錄 1 緒論 .............................................................. 1 研究背景 ..................................................... 1 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 .......................................... 2 國外研究文獻(xiàn)綜述 ....................................... 2 國內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述 ....................................... 3 研究目的及意義 .............................................. 5 研究思路和框架 .............................................. 5 2 稅務(wù)籌劃的理論基礎(chǔ) ................................................ 7 稅務(wù)籌劃的概念界定 .......................................... 7 稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅的異同 .................................. 8 稅務(wù)籌劃的技術(shù) .............................................. 9 新企業(yè)所得稅法的主要變化 .................................... 10 3 新稅法下企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的具體策略和方法 ....................... 11 利用新舊稅法的稅率差進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ........................... 11 利用企業(yè)的組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ............................. 11 公司制與合伙制的選擇 ..................................... 12 子公司與分公司的選擇 ..................................... 13 利用新稅法對準(zhǔn)予扣除項目的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ................. 13 利用新稅法中有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ................. 14 對企業(yè)規(guī)模及注冊地的稅收優(yōu)惠 .......................... 14 對企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠 .................................. 15 對新舊稅法過渡期的稅收優(yōu)惠 ............................ 16 利用不同的會計核算方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃 .......................... 16 存貨成本計價方法的選擇 ................................ 16 固定資產(chǎn)折舊方法的選擇 ................................ 17 收入的確認(rèn)方式的選擇 .................................. 19 其他會計核算方法的選擇 ................................ 20 4 新企業(yè)所得稅法下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題 .................... 21 企業(yè)應(yīng)注意新稅法的反避稅措施 ............................... 21 企業(yè)應(yīng)注意新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險 ............... 22 5 結(jié)論 ............................................................. 23 研究結(jié)論 ................................................... 23 本文研究的不足 ............................................. 24 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) II 致 謝 .............................................................. 25 參考文獻(xiàn) ........................................................... 27 緒論 1 1 緒論 研究背景 稅務(wù)籌劃是在不違反國家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章制度的前提下，納稅人自行或通過中介機(jī)構(gòu)的幫助，為了實現(xiàn)價值最大化 (或股東財富最大化 )而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項，預(yù)先進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程。在我國，稅務(wù)籌劃的發(fā)展還處在一個逐步完善的過程。越來越多的人開 始認(rèn)可稅務(wù)籌劃，不僅符合國家稅收立法意圖，而且還是納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益的重要組成部分。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅務(wù)籌劃融入了人們的生產(chǎn)生活，企業(yè)的稅收籌劃意識也在提高。同時隨著我國稅收法律環(huán)境的改善和納稅人納稅意識的增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)看好，不少機(jī)構(gòu)已介入稅務(wù)籌劃活動。 2022 年 1 月 1 日，新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 （ 以下簡稱新稅法 ）開始施行，原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得 稅法實施條例》 （ 以下簡稱實施條例 ） ，也從 2022 年 1 月 1 日開始施行。這樣，以新稅法和實施條例構(gòu)成的新《企業(yè)所得稅法》體系基本形成。新稅法在稅率、稅前扣除、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、征管方式等方面都有重大變化，例如新法新稅不在區(qū)分了內(nèi)、外資企業(yè) , 而以“企業(yè)和其他取得收入的組織”作為企業(yè)所得稅的納稅人，確定了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一規(guī)范了稅前扣除辦法和稅收優(yōu)惠政策等等。由于稅率和扣除辦法變化、稅收優(yōu)惠等相關(guān)政策銜接的問題，使得所得稅會計在實務(wù)操作中存在一些復(fù)雜的問題，并且企業(yè)原有的各種稅務(wù)籌劃方案都須重新評估，這對各類企業(yè) 的稅負(fù)、賬務(wù)處理乃至經(jīng)營戰(zhàn)略，將產(chǎn)生重大、深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)所得稅涉及到企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，計算較為復(fù)雜，各種政策法規(guī)相對較多而且變化較快，這樣企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃空間就更為廣闊和富有彈性： 第一，納稅人的定義上的可變通性。針對特定的納稅人要交納特定的稅收，并享受特定的稅收優(yōu)惠政策。納稅人可以通過對經(jīng)營活動的某種安排，使其納稅人身份發(fā)生變化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)或規(guī)避納稅義務(wù)的目的。第二，稅率上的差異性。在稅收制度中，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種中，不同的稅目也有不同的稅率，這為納稅人規(guī)避高稅率提供了機(jī)遇。第 三，課稅對象金額上的可調(diào)整性。稅額計算的關(guān)鍵取決于兩個因素，即課稅對象和適用稅