【正文】 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 1 第三 會計等式 第十章 復(fù)式記賬及應(yīng)用 ?為重點章節(jié) ?分值： 50分左右 ?考點 1。會計等式的表達 、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則 、組成、分類、編制 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 2 重點、難點講解 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 3 第一節(jié)、會計等式 ? 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ? 利潤 =收入 費用 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 4 會計恒等式 ? 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益（金額關(guān)系相等） =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 =權(quán)益 ? 作用：是 復(fù)式記賬法 的理論基礎(chǔ)，也是 編制資產(chǎn)負債表 的依據(jù)。 ? 當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會計要素的變化： 涉及到 等式一邊 時， 一增一減 涉及到 等式兩邊 時， 同增 或 同減 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 5 ? 經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的 9種類型 ? 業(yè)務(wù)分析 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 6 第二節(jié) 復(fù)式記賬 ? 概念：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)在 會計賬戶中進行登記 的方法。 ? 分類： 1單式記賬法 2復(fù)式記賬法 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 7 單式記賬法（了解） 單式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法 。 主要是：庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)、債務(wù)帳戶 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 8 復(fù)式記賬法 （掌握） 復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時在相互聯(lián)系的 兩個或兩個以上 的賬戶中進行登記的一種記賬方法。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 9 ? 兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點： 1 可以 全面了解 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程 2 可以進行 試算平衡 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 10 ? 復(fù)式記賬法的分類： 按 記賬符號 不同 ：記賬符號是用來表示經(jīng)濟業(yè)務(wù) 增減變動和記賬方向 的標記。 增減 記賬法：以增減作為記賬符號的復(fù)式記賬法 收付 記賬法：以收付作為記賬符號的復(fù)試記賬法 借貸 記賬法：以借貸作為記賬符號的復(fù)試記賬法 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 11 二、借貸記賬法 ? 意義：是 世界通用 的記賬方法 ,我國法定 的記賬方法 ? 理論依據(jù)：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 12 借方 資產(chǎn) (費用、成本 ) 貸方 借方 （負債、所有者權(quán)益、收入） 貸方 期初余額 + 期末余額 期初余額 + 期末余額 期末余額 =期初余額 +借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 期末余額 =期初余額 +貸方 發(fā)生額 借方 發(fā)生額 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 13 期末余額＝ 35400+2630017900＝43800，貸方余額 應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為 35400元，本期貸方發(fā)生額為 26300元，本期借方發(fā)生額為 17900元。 該賬戶期末余額為（ ） A 借方 43800元 B 借方 27000元 C 貸方 43800元 D 貸方 27000元 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 14 解析：期末余額＝ 260000+150000120210＝ 290000 （借） 應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為 260000元，本期借方發(fā)生額為 150000元，本期貸方發(fā)生額為120210元。該賬戶期末余額為（ ）元 A 借方 230000 B 借方 290000 C 貸方 230000 D 貸方 290000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 15 下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是 ( )。 ，“借”代表增加，“貸”代表減少 ，資產(chǎn)增加記借方，負債減少記貸方 ，資產(chǎn)增加記貸方，負債減少記借方 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 16 根據(jù)借貸記賬法的科目結(jié)構(gòu)，在借方登記的是（ ） A費用的增加 B收入的增加 C費用的減少 D所有者權(quán)益的增加 答案： A 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 17 費用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（ ）賬戶的金額。 A生產(chǎn)成本 B主營業(yè)務(wù)成本 C 本年利潤 D主營業(yè)務(wù)收入 答案： C 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 18 ? 賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù) : 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 =權(quán)益 =負債 +(所有者權(quán)益 +利潤 ) =負債 +(所有者權(quán)益 +收入 費用 ) 資產(chǎn) +費用 (成本 )=負債 +所有者權(quán)益 +收入 ? 所以 資產(chǎn)、費用、成本 類賬戶結(jié)構(gòu)相同， 負債、所有者權(quán)益、收入 類賬戶結(jié)構(gòu)相同 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 19 ? 如何在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)： 例 1： 從乙企業(yè)購入原材料 100噸，價款 60000元 ,貨款尚未支付。 （ 1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的 會計賬戶 ： 原材料 應(yīng)付賬款 （ 2）判斷會計賬戶的 類型和增減 ： 資產(chǎn) + 負債 + （ 3）確定會計賬戶的 結(jié)構(gòu)和記賬方向 ： 借方 貸方 （ 4） 記錄 賬戶的增減變化及金額： 借：原材料 60000 貸：應(yīng)付賬款 60000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 20 ? 例 2：從銀行提取現(xiàn)金 6000元備用。 ? （ 1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的 會計賬戶 ： 庫存 現(xiàn)金 銀行存款 ? （ 2）判斷會計賬戶的 類型和增減 ： 資產(chǎn) + 資產(chǎn) ? （ 3）確定會計賬戶的 結(jié)構(gòu)和記賬方向 ： 借方 貸方 ? （ 4） 記錄 賬戶的增減變化及金額： 借 :庫存現(xiàn)金 6000 貸 :銀行存款 6000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 21 ? 例 3： 向銀行借入長期借款 250000元，直接用來償還前欠的貨款 202100元 ,其余的存入的銀行 . （ 1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的 會計賬戶 ： 長期借款 + 應(yīng)付賬款 銀行存款 + （ 2）判斷會計賬戶的 類型和增減 ： 負 債 資產(chǎn) （ 3）確定會計賬戶的 結(jié)構(gòu)和記賬方向 ： 貸方 借方 （ 4） 記錄 賬戶的增減變化及金額： (書寫會計分錄 ) 借 :應(yīng)付賬款 202100 銀行存款 50000 貸 :長期借款 250000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 22 ? 從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等， ? 所以由此得出： ? 借貸記賬法的記賬規(guī)則 ： ? 有借必有貸，借貸必相等 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 23 下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（ ） A資產(chǎn)類賬戶增加記貸方，減少記借方 B負債類賬戶增加記貸方，減少記借方 C收入類賬戶增加記貸方，減少記借方 D費用類賬戶增加記貸方，減少記借方 答案： BC 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 24 典型例題 1。企業(yè)收到投資者投入資金 160 000元存入銀行。 2。企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付帳款 12 000元。 3。用銀行存款購買固定資產(chǎn) 500 000元。 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 25 ? 會計分錄 ： ? 概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其 應(yīng)借應(yīng)貸 的 賬戶 及其 金額 的記錄，簡稱分錄。 ? 組成要素： 會計賬戶 記賬方向 發(fā)生金額 ? 分類 : 簡單 會計分錄 : 一 借 一 貸 復(fù)合 會計分錄 : 一 借 多 一 貸 多 借 多 借 多 貸 ? 書寫格式 :借方 在前 ,貸方 在后 借方 偏左 ,貸方 偏右 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 26 ? 對應(yīng)科目 ? 對應(yīng)關(guān)系 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 27 借貸記賬法的運用 ?以制造業(yè)企業(yè)為例 ?生產(chǎn)經(jīng)營活動包括： 資金籌集階段 供應(yīng)階段：為生產(chǎn)準備 生產(chǎn)階段：制造產(chǎn)品，主要階段 銷售階段：銷售商品，貨款結(jié)算 財務(wù)成果形成和分配 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 28 （一）籌集資金過程業(yè)務(wù)核算 ?內(nèi)容： 1. 接受投資 2. 負債 3. 其它資金來源 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 29 使用賬戶 1?！皫齑娆F(xiàn)金”（資產(chǎn)類） P156 2?！般y行存款” （資產(chǎn)類） P156 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 30 3?！皩嵤召Y本”（股本） P186 （ 1）用途：用來核算企業(yè)接受的投資額 （ 2）性質(zhì)：所有者權(quán)益 （ 3）結(jié)構(gòu)： 接受投資時 增 貸方 依法減資時 減 借方 余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本或股本 （ 4）明細賬：投資者 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 31 例 1： A公司接受投資 300萬元，存入銀行。其中，甲公司 180萬，乙公司 120萬。 借：銀行存款 3 000 000 貸：實收資本 ——甲公司 1 800 000 ——乙公司 1 200 000 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 32 問： 投資者投入的只能是 銀行存款 嗎？ 2021/11/11 歡迎參加 會計證 培訓(xùn) 33 4 “短期借款”（負債類） P183 用途：用來核算一年以內(nèi)借款的取得和歸還 性質(zhì)：負債類 結(jié)構(gòu)： 取得借款 增加 貸方 歸還借款 減少 借方 余額在貸方，表示尚未到期的借款