【正文】 2021/11/10 1 第七章： 個人所得稅 2021/11/10 2 個人所得稅的概念： ■個人所得稅是以個人（自然人）取得的各類應稅所得為征稅對象征收的一種稅。 從廣義分析，中國公民、外籍人員、外國僑民、華僑、港澳臺同胞、個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)的個人合伙人都要繳納個人所得稅。 2021/11/10 3 個人所得稅的特點 2021/11/10 4 本章學習目標 : ■ 掌握 個人所得稅的納稅人、征稅對象、適用稅率； ■掌握 個人所得稅的計算方法； ■熟悉 個人所得稅的稅收優(yōu)惠； ■了解 個人所得稅的征收管理。 2021/11/10 5 本章重點： 、征稅對象、稅率 本章難點： 本章課時： 10課時 2021/11/10 6 第一節(jié)： 個人所得稅的納稅人 兩種類型： 居民納稅人；非居民納稅人 兩種標準： 住所標準；居住時間標準 2021/11/10 7 一、居民納稅人 （ 1）在中國境內 有住所的個人 （ 2）在中國境內無住所而 在境內居住滿 1年的個人 溫馨提示： ①在中國境內有住所是指有中國戶籍。 ②在中國境內居住滿 1年是指在一個納稅年度內（公歷 1月 1日至 12月 31日）居住滿 365天。 居住期間臨時離境不扣減日數(shù)。 臨時離境是指一次離境不超過 30天或多次離境累計不超過 90天。 2021/11/10 8 ： 承擔 無限納稅義務 （即：居民納稅人的境內所得和境外所得都要納稅） 【 單選題 】 下列在中國境內無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是（ ）。 2021年 9月 1日入境， 2021年 10月 1日離境 180天 2021年 1月 1日入境， 2021年 12月 31日離境 2021年 1月 1日入境， 2021年 11月 20日離境至12月 31日 【 正確答案 】 C 2021/11/10 9 二、非居民納稅人 （ 1）在中國境內 無住所又不居住的個人 （ 2）在中國境內無住所而在境內 居住不滿 1年的個人 : 承擔 有限納稅義務 （即：非居民納稅人只就境內所得納稅） 2021/11/10 10 【 多選題 】 下列各項中，屬于非居民納稅人的有（ ）。 ，但一個納稅年度中在中國境內居住滿 1年的個人 ，而在境內居住超過 6個月不滿 1年的個人 【 正確答案 】 BC 2021/11/10 11 ■溫馨提示： 提示 1： 稅法中的“中國境內” 是指中國大陸地區(qū)， 目前還不包括香港、澳門和臺灣地區(qū)。 提示 2： 個人獨資企業(yè)投資者繳納個人所得稅。 提示 3： 合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。 ①合伙人是自然人的，繳納個人所得稅； ②合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 2021/11/10 12 （三）所得來源地的確定 （境內所得與境外所得的劃分標準） ： 任職、受雇單位所在地。 ： 生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)地。 ： 實際提供勞務地。 ： （ 1）不動產(chǎn)轉讓所得，不動產(chǎn)坐落地。 （ 2）動產(chǎn)轉讓所得，實現(xiàn)轉讓地。 ： 被租賃財產(chǎn)使用地。 、股息、紅利所得： 支付利息、股息、紅利的單位所在地。 ： 特許權的使用地。 2021/11/10 13 【 多選題 】 下列收入中，屬于中國境內所得的是（ ）。 、受聘而取得的工資薪金所得 、受聘、履約等而在中國境外提供各種勞務取得的勞務報酬所得 、土地使用權等財產(chǎn)，以及在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得 【 正確答案 】 AD 2021/11/10 14 第二節(jié)： 個人所得稅的征稅對象 2021/11/10 15 一、工資所得 ： 工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補貼等。 ： 獨生子女補貼；托兒補助費； 差旅費津貼；誤餐補助等。 特點： ◇屬于雇傭關系所得； ◇屬于非獨立勞動所得。 2021/11/10 16 （ 1）因內部退養(yǎng)、提前退休、買斷工齡、退職等從任職單位取得的一次性收入； （ 2）退休人員再任職取得的收入； （ 3）購買企業(yè)國有股權的勞動分紅； （ 4）個人從上市公司取得的股票期權所得； （ 5）非自有出租車的駕駛員收入； （提示：自有出租車的駕駛員收入按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅） （ 6）單位支付給雇員的免費旅游費。 （提示：支付給非雇員的免費旅游費按勞務報酬所得計稅） 2021/11/10 17 【 多選題 】 下列項目中，不構成工資所得的項目是（ ）。 【 正確答案 】 BC 2021/11/10 18 二、個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ：經(jīng)營性、連續(xù)性。 ： （ 1）個體戶取得與生產(chǎn)經(jīng)營無關的各項所得應分別計稅 （ 2）下列所得比照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅 ①自有出租車的駕駛員收入； ②個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得； ③合伙企業(yè)的個人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得。 2021/11/10 19 三、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 ： （ 1）承包（租）所得； （ 2）轉包（租）所得； （ 3）從承包（租）單位取得的工資所得 ： （ 1）承包（租）后工商登記改為個體戶的 : 按“個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。 （ 2）承包（租）后工商登記仍為企業(yè)的 : 先繳企業(yè)所得稅，后繳個人所得稅。 繳納個人所得稅時需區(qū)分兩種情況： ①對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權的：按工資所得計稅 ②對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權的：按承包（租）所得計稅 2021/11/10 20 四、勞務報酬所得 ：勞務報酬所得是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。 ★★★ （ 1）個人擔任董事職務取得的董事費收入； （ 2）在校學生勤工儉學所得； （ 3）單位支付給非雇員的免費旅游費； （ 4）個人兼職取得的收入。 溫馨提示：區(qū)分勞務報酬所得與工資所得。 特點： ◇屬于非雇傭關系所得； ◇屬于獨立勞動所得。 2021/11/10 21 五、稿酬所得 ： 因作品 出版、發(fā)表 而取得的所得。 （ 1）記者編輯等專業(yè)人員：按工資所得計稅； （ 2）其他人員：按稿酬所得計稅。 【 單選題 】 按照個人所得稅法規(guī)定，下列各項所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（ ）。 【 正確答案 】 B 2021/11/10 22 六、特許權使用費所得 溫馨提示： ，不包括稿酬所得； ，按特許權使用費所得計稅。 是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術等使用權取得的所得。 2021/11/10 23 七、利息、股息、紅利所得 ： 利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 ★★★ （ 1）國債利息所得、國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅 （ 2）儲蓄存款利息所得暫免稅 （ 3）從境內上市公司取得的股息紅利所得可減半計稅 （ 4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得暫免稅 2021/11/10 24 八、財產(chǎn)租賃所得 ： 租賃財產(chǎn)的使用權 ： （ 1）一般情況：產(chǎn)權所有人 （ 2）財產(chǎn)轉租：財產(chǎn)轉租人 九、財產(chǎn)轉讓所得 ： 轉讓財產(chǎn)的所有權 ： （ 1）股票轉讓所得暫不征收個人所得稅； （ 2）個人轉讓自用 5年以上的家庭唯一生活用房免稅。 2021/11/10 25 十、偶然所得 ： 參加各類 比賽 取得的獎金； ： 參加 有獎活動 獲得的獎金； ： 購買彩票 取得的獎金； （合法所得）。 十一、其它所得 2021/11/10 26 ■溫馨提示：七種獎金可減免個人所得稅： 、部、軍及國際組織 頒發(fā)的獎金免稅 中獎收入： （ 1）中獎收入 ≤ 1萬元的，免稅； （ 2）中獎收入＞ 1萬元的，全額征稅。 中獎收入：同上 中獎收入：同上 中獎收入： （ 1）單張發(fā)票中獎收入 ≤ 80