著名機(jī)構(gòu)培訓(xùn)資料--財務(wù)報表分析(已修改)
2025-01-25 07:06 本頁面
【正文】 財務(wù)報表分析 2 課程目的 ? 熟悉財務(wù)報表和附注的主要內(nèi)容 ? 如何熟練計算各種財務(wù)分析指標(biāo) ? 運(yùn)用各種分析方法進(jìn)行報表分析 ? 如何通過分析發(fā)現(xiàn)上市公司問題 3 主要內(nèi)容 ? 財務(wù)報表分析的標(biāo)的 ? 財務(wù)報表分析的基本步驟 ? 財務(wù)報表分析的主要方法 ? 財務(wù)報表分析小結(jié) 4 ? 財務(wù)報表分析的標(biāo)的； ? 財務(wù)報表分析的基本步驟； ? 財務(wù)報表分析的主要方法； ? 財務(wù)報表分析小結(jié)； 5 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表反映公司某一個特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的情況。 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表（主體部分） 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 非流動資產(chǎn) 非流動負(fù)債 所有者權(quán)益 6 關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量 按照賬面價值金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)： 貨幣資金 按照低于賬面價值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)： 應(yīng)收賬款、部分交易性金融資產(chǎn)、部分存貨、部分固定資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用； 按照高于賬面價值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)： 部分存貨、對外投資、表外資產(chǎn)。 7 溫馨提示 ? 分析貨幣資金規(guī)模是否恰當(dāng) ? 分析交易性金融資產(chǎn)的規(guī)模 ? 分析應(yīng)收帳款的賬齡、債務(wù)人的情況 ? 關(guān)注存貨質(zhì)量、時效性 ? 關(guān)注其他應(yīng)收款 ? 長期待攤費(fèi)用 ? 關(guān)注所有者權(quán)益及其構(gòu)成 8 分析資產(chǎn)負(fù)債表步驟 ? 了解表外信息 ? 關(guān)注資產(chǎn)總規(guī)模及其變化 ? 揭示盈利模式信息 ? 關(guān)注可能存在不良資產(chǎn)區(qū)域 9 ? 了解表外信息 企業(yè)所在行業(yè)、企業(yè)的基本發(fā)展沿革、企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)等重要方面； ? 關(guān)注資產(chǎn)總規(guī)模及其變化 掌握資產(chǎn)總額在年度內(nèi)的變化情況 10 ? 揭示盈利模式信息 分析經(jīng)營資產(chǎn)占總資產(chǎn)的份額 （ 1）經(jīng)營主導(dǎo)型企業(yè) （ 2）投資主導(dǎo)型企業(yè) ? 關(guān)注可能存在不良資產(chǎn)區(qū)域 其他應(yīng)收款、周轉(zhuǎn)緩慢的存貨、因巨額虧損而嚴(yán)重貶值的投資、利用率不高的固定資產(chǎn)。 11 利潤表 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝營業(yè)利潤－所得稅 利潤表反映公司在一段時期內(nèi)，通常是一年、半年、一季度或一個月期間內(nèi)，使用資產(chǎn)從事經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈利潤或凈虧損。 利潤表有單步式和多步式，國內(nèi)基本上采用多步式結(jié)構(gòu)，即通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、指出項目按照性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分布計算當(dāng)期凈損益。 12 關(guān)注利潤表 ? 營業(yè)收入、營業(yè)成本的品類構(gòu)成和區(qū)域構(gòu)成 ? 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的變化趨勢 ? 投資凈收益 13 營業(yè)收入與營業(yè)成本的構(gòu)成 14 投資凈收益 ? 指企業(yè)投資收益減投資損失的凈額。新準(zhǔn)則規(guī)定了投資收益包括了 長期股權(quán)投資收益 和 金融資產(chǎn)投資收益 。 ?（ 1）如果 屬于子公司 ，或者投資單位持有被投資單位很少的股份而且沒有影響，且這些股權(quán)沒有市場價格的，按照 成本法 核算。即當(dāng)收到股利時，投資企業(yè)按照份額確認(rèn)投資收益； ?（ 2）如果屬于 聯(lián)營和合營 企業(yè)，采用 權(quán)益法核算。當(dāng)投資者實(shí)現(xiàn)凈利潤或者發(fā)生虧損時，按照投資比例確認(rèn)當(dāng)前投資收益。 15 對利潤表存在操作的幾種手段： 推遲或提前確認(rèn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 推遲將完工的固定資產(chǎn)由在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) ,從而推出折舊的時間 ，延緩固定資產(chǎn)賬面價值減少的速度； 2. 通過關(guān)聯(lián)交易，用高于市場的價格將產(chǎn)成品售于關(guān)聯(lián)方，以低于市場的價格從關(guān)聯(lián)方購入所需要的生產(chǎn)要素。 16 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。 從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三部分，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 17 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：所有能影響利潤表變化的營業(yè)活動，如產(chǎn)品銷售、支付薪酬、購買原材料； ?投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得或處分長期資產(chǎn)的活動，如購買土地使用權(quán)、建廠房、買設(shè)備； ?籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：如上市公司的借款、還款、支付現(xiàn)金股利等活動。 18 報表附注 一、公司基本情況 二、遵循企業(yè)的會計準(zhǔn)則的聲明 三、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 四、公司采用的主要會計政策 五、稅項 六、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表 七、合并財務(wù)報表主要項目注釋 八、母公司財務(wù)報表主要項目注釋 九、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 十、資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理 十一、股份支付 十二、或有事項 十三、承諾事項 十四、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 十五、其他重要事項說明 19 財務(wù)報表分析的標(biāo)之間的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表及權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動表中的未分配利潤的金額與資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中的未分配利潤一致 資產(chǎn)負(fù)債表上期初期末的 貨幣資金 差異恒等于現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量 收入增加，通常意味著當(dāng)期現(xiàn)金流量的增加或者未來現(xiàn)金流量的可能增加， 同時它必然引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少。 費(fèi)用增加，通常意味著當(dāng)期現(xiàn)金流量的減少或者未來現(xiàn)金流量的可能減少， 同時他必然引起負(fù)債的增加和資產(chǎn)的減少。 20 三張報表的聯(lián)系 賒銷商品
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