稅收制度ppt課件(2)(已修改)
2025-01-23 12:37 本頁面
【正文】 第七章 稅收制度 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 2 【 學習目標 】 、類型及其發(fā)展。 。 、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的基本內容。 。 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 3 167。 71 稅收制度的組成與發(fā)展 一、稅收制度的組成 （ P255） =各種稅收法令 +征收管理辦法 強調稅收工作規(guī)范和管理章程 稅收管理研究 =不同稅種組成的稅收體系 強調主體稅種的選擇和各種稅種的搭配 稅收理論研究 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 4 二、稅制類型 （一）單一稅制 ： 是指一個國家的稅制由一類稅或少數幾個稅種構成。 （二）復合稅制 ： 是指一個國家稅制由多個稅類的多個稅種組成。 復合稅制被世界各國普遍采用。為什么 ？ 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 5 復合稅制又可進一步分為： ： 如美國 ： 如中國 ： 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 6 三、我國稅制的發(fā)展 稅制的發(fā)展主要體 現在 構成稅制的各個稅 種的演變和主體稅種的 交替。 （詳見 P259262） 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 7 中國稅制體系 流轉稅類 所得稅類 資源稅類 增值稅 營業(yè)稅 消費稅 關 稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 資源稅 城市土地使用稅 耕地占用稅 土地增值稅 財產稅類 行為稅類 房產稅 城市房地產稅 車輛購置稅 車船稅 印花稅 契 稅 證券交易稅 遺產稅 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 8 167。 72 商品課稅（流轉課稅） 一、商品課稅概述 （一）商品課稅的概念 ： 是指以生產、消費的商品或提供的勞務為課稅對象而征收的一類稅。 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 9 （二）商品課稅的特點： ， 課稅隱蔽 。 流轉額 為計稅依據。 ，便于征管。 （道道征稅）。 。 使政府征稅的阻力較小 商品及勞務的共給者和消費者共同負擔稅收 不考慮企業(yè)之間贏利能力的差異 通過征稅或不征稅、高低不等稅率的選擇，實現對不同商品生產、消費和進出口的限制或鼓勵。 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 10 （三）流轉稅的缺陷 以流轉額為計稅依據， 即對 C+V+M課稅，當流轉環(huán)節(jié)不止一個時，對 C部分會反復征稅，存在重復征稅問題，造成了流轉環(huán)節(jié)越多，稅負越重的現象。不利于生產結構的合理化 。 （例 721） 生產廠家 銷售額 購進額 增值額 稅率 稅額 原材料生產 100 0 100 10% 10元 零部件生產 200 100 100 10% 20元 自行車組裝 300 200 100 10% 30元 合 計 60元 全能生產廠 300 0 300 10% 30元 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 11 二、商品課稅的主要稅種 （ 一 ） 增值稅 ： 是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種稅。 1954年首創(chuàng)于法國，我國 1979年建立。 ： 對于一個生產經營單位而言 ， 增值額 =銷售收入－ 規(guī)定的購進貨物額 第七章 稅收制度 SJM 2022/2/7 12 規(guī)定的購進貨物額 : 指從其他納稅人處購入的貨物。包括： 流動資產項目 ： 外購原材料、燃料、零部件、包裝物等。 固定資產項目 ： 廠房、機器、設備等。 在各國稅法中，大家都允許扣除流動資產，但對固定資產的扣除則有所不同
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