發(fā)票管理辦法解讀及企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的發(fā)票處理技巧(已修改)
2025-01-23 07:23 本頁(yè)面
【正文】 發(fā)票管理辦法解讀及企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的發(fā)票處理技巧 主講：高 建 華 培 訓(xùn) 內(nèi) 容 一、 發(fā)票管理辦法 問(wèn)題分析及處理技巧 二、增值稅發(fā)票問(wèn)題分析及處理技巧 ?（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ?（二）增值稅其他扣稅憑證 三、其他發(fā)票問(wèn)題分析及處理技巧 前言： ?中華人民共和 國(guó)發(fā)票管理辦法 、 細(xì)則 ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展 2022年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知 》 (國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 24號(hào) ) ?“查稅必查票“稽便函 [2022]11號(hào) ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好 2022年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知 》 ?關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 (稽便函 【 2022】 31號(hào) ) 十二五規(guī)劃 、 征管法草案 、 稅收和解 、 實(shí)務(wù) 一、 發(fā)票管理辦法 問(wèn)題分析及處理技巧 發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。 哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？ 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的合法有效憑證是指： 【 案例 】 某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)能否以 資金往來(lái)結(jié)算票據(jù) 入帳？ 【 案例 】 某公司支付給國(guó)外款項(xiàng)，稅 務(wù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明的處理。 【 案例 】 某公司與軍隊(duì)的事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)取得何種票據(jù)？ 政策：哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？ （ 1）營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條：在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。 （ 2）增值稅暫行條例第一條：在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。 （ 3） 《 營(yíng)業(yè)稅細(xì)則 》 第 19條 ：條例第六條所稱(chēng)符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱(chēng) 合法有效憑證 ），是指： （一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證； （二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的 財(cái)政票據(jù) 為合法有效憑證； （三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供 境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； （四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 （ 4）所得稅前扣除 ①關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國(guó)稅發(fā) 〔 2022〕 80號(hào)）對(duì)于開(kāi)具及取得發(fā)票的要求做了如下明確： ?加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)票管理。收款方在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開(kāi)發(fā)票，不得以任何理由拒開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開(kāi)具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開(kāi)發(fā)票；付款方不得要求開(kāi)具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開(kāi)的發(fā)票。 ?在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。對(duì)應(yīng)開(kāi)不開(kāi)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定處罰
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