中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)(已修改)
2025-01-22 09:44 本頁面
【正文】 核算方法有：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，在我國只采用備抵法。在備抵法下，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算有余額百分比、賬齡分析法、銷貨百分比、個(gè)別認(rèn)定法。 以余額百分為例，賬務(wù)處理如下： 發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 以前確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備，本期收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 重點(diǎn)：期末計(jì)算壞賬準(zhǔn)備時(shí)，倒底是提取還是沖銷，要根據(jù)壞賬準(zhǔn)備賬戶的期 初余額以及本期發(fā)生額來進(jìn)行判斷。 壞賬準(zhǔn)備 =應(yīng)收賬款期末余額 *百分比 以上公式算出來的是壞賬準(zhǔn)備的期末余額，不一定是本期應(yīng)計(jì)提的金額。 ，增值稅稅率 17%，按照應(yīng)收賬款余額 %的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。有關(guān)資料如下： （ 1） 2022年期初應(yīng)收賬款余額 4000萬，壞賬準(zhǔn)備貸方余額 20萬， 8月銷售產(chǎn)品一批，含稅款項(xiàng) 4030萬尚未收到， 12月發(fā)生壞賬 30萬。 借：應(yīng)收賬款 4030 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4030/ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借： 壞賬準(zhǔn)備 30 貸：應(yīng)收賬款 30 應(yīng)收賬款的期末余額 =4000+403030=8000萬元 壞賬準(zhǔn)備的期末余額 =8000*%=40萬元 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =40+3020=50萬元 借：資產(chǎn)減值損失 50 貸：壞賬準(zhǔn)備 50 （ 2） 2022 年 4 月收回以前年度的應(yīng)收賬款 2022 萬， 6 月銷售產(chǎn)品一批，含稅款項(xiàng) 4010萬，尚未收到， 12月份實(shí)際發(fā)生壞賬 30萬 借：銀行存款 2022 貸：應(yīng)收賬款 2022 借：應(yīng)收賬款 4010 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4010/ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：壞賬準(zhǔn)備 30 貸：應(yīng)收賬款 30 應(yīng)收賬款的期末余額 =80002022+401030=9980萬元 壞賬準(zhǔn)備的期末余額 =9980*%= 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =+3040= 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 3） 2022年 3月收回以前年度應(yīng)收賬款 5000萬， 7月銷售產(chǎn)品一批，含稅款項(xiàng) 8000萬尚未收到， 9月收回已確認(rèn)的壞賬損失 25萬元。 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng) 收賬款 5000 借：應(yīng)收賬款 8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000/ 應(yīng)交稅費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 25 貸：壞賬準(zhǔn)備 25 借：銀行存款 25 貸：應(yīng)收賬款 25 應(yīng)收賬款的期末余額 =99805000+8000+2525 =12980萬元 壞賬準(zhǔn)備的期末余額 =12980*%= 沖銷壞賬準(zhǔn)備 =+=10 借：壞賬準(zhǔn)備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 要求：請編制與壞賬有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 計(jì)劃成本法 計(jì)劃成本法下的獨(dú)有賬戶：材料采購、材料成本差異。 “原材料 ”賬戶反映的是材料的計(jì)劃金額，原材料的實(shí)際金額 =原材料 +材料成本差異（借） 材料成本差異（貸） 購
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