個人所得稅法律制度專題(已修改)
2025-01-22 09:43 本頁面
【正文】 LOGO 個人所得稅 法律制度專題 2 ? 本專題內(nèi)容結(jié)構(gòu)： 1 個人所得稅概述 2 個人所得稅納稅人和扣繳義務人 3 個人所得稅的征稅對象和稅目（非常重要） 4 個人所得稅稅率 5 個人所得稅計稅依據(jù)（非常重要） 6 個人所得稅應納稅額的計算（重要） 7 個人所得稅稅收優(yōu)惠（重要） 8 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點 3 ? 1 個人所得稅概述 ? 個人所得稅是對 個人（即自然人）的勞務和非勞務 所得 征收的一種稅。 我國個人所得稅的 特點 ： （一）實行 分類 征收 （二）累進稅率與比例稅率 并用 （三）費用扣除額 較寬 （四）計算簡便 （五）采取 課源制 和 申報制 兩種征納方法 4 2 個人所得稅納稅人和扣繳義務人 5 ? 2 個人所得稅納稅人和扣繳義務人 ? 一、納稅義務人 個人所得稅以 所得人 為 納稅義務人 ，以支付所得的單位或者個人為 扣繳義務人 。 ? （一） 居民納稅人和非居民納稅人劃分 ： ——就 來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得 征稅。 判定標準 ： 1）在中國境內(nèi) 有住所 的個人； 2）在中國境內(nèi)無住所，而 在中國境內(nèi)居住滿一年（一個納稅年度） 的個人。 6 ? ——僅就其來源于中國境內(nèi)的所得 ，在我國納稅。 判定標準 ： （ 1）在中國境內(nèi) 無住所且不居住 的個人； （ 2）在中國 境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個納稅年度） 的個人。 【 提示 1】 在居住期間內(nèi) 臨時離境的 ，即在一個納稅年度中 一次離境不超過 30日或者多次離境累計不超過 90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù) 計算。 【 提示 2】 我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。 【 判斷題 】 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。（ ） 7 8 9 ? 3 個人所得稅的征稅對象和稅目 ? 征稅對象 個人所得稅的征稅對象是 個人取得的應稅 所得，共 11項。 居民納稅義務人 應就 來源于 中國境內(nèi)和境外的全部所得 征稅； ? 非居民納稅義務人 則 只就 來源于中國境內(nèi)所得部分 征稅， 境外所得 部分不屬于 我國征稅范圍。 二、所得來源的確定 所得來源地與所得支付地是不同的兩個概念，有時兩者是一致的，有時是不同的。 我國個人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟活動的實質(zhì)，征收個人所得稅。 【 多選題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于 個人所得來源地的判斷中，正確的有（ ）。 ，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地 、經(jīng)營所得、以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地 ，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地 、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地 10 ? 稅目 按應納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應稅項目，可以分為 11個應稅項目。 （一）工資、薪金所得 工資、薪金所得，是指 個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 。 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼， 不予征收個人所得稅的項目包括 ： ； 、津貼差額和家屬成員的副食補貼； ； 、誤餐補助 。 11 ? 【 其他規(guī)定 】 （ 1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)的人員， 在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任單位取得的一次性收入 ； ? （ 2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后 至法定退休年齡之間重新就業(yè) 取得的“ 工資、薪金所得 ” ； （ 3） 退休人員再任職取得的收入 ； （ 4）公司職工取得的用于 購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅 ，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅。 12 ? （二）個體工商戶的經(jīng)營所得 “ 個人獨資企業(yè) ” 、 “ 合伙企業(yè) ” 比照個
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