內(nèi)部控制系統(tǒng)管理ppt課件(已修改)
2025-01-21 12:18 本頁面
【正文】 內(nèi)部控制系統(tǒng)管理 主講人：張寅（教授） 注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師管理辦公室 051683709625 第一部分 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原理 第一部分： 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原理 第一節(jié) 內(nèi)部控制概論 第二節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的意義和原則 第三節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 第一節(jié) 內(nèi)部控制概論 一、內(nèi)部控制的概念 二、內(nèi)部控制的要素 三、內(nèi)部控制的固有局限 一、內(nèi)部控制的概念 ?內(nèi)部控制 是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。 ?內(nèi)部控制并不僅限于企業(yè)單位，同樣也存在于其他各類經(jīng)濟(jì)組織和行政事業(yè)單位中。 二、內(nèi)部控制的要素 （一）控制環(huán)境 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （三）控制活動(dòng) （四）信息與溝通 （五）監(jiān)督 （一）控制環(huán)境 ?誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀 ?評(píng)定員工的能力 ?董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) ?管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ?組織結(jié)構(gòu) ?責(zé)任的分配與授權(quán) ?人力資源政策及實(shí)務(wù) 提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ) （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?目標(biāo) 。企業(yè)的整體目標(biāo)，通常是由企業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值所決定的，而與之相配合的是企業(yè)下一級(jí)各部門的具體目標(biāo)。 ?風(fēng)險(xiǎn) 。辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)的過程是一種持續(xù)反復(fù)的過程，也是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素。 ?環(huán)境變化后的管理 。 分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn) （三）控制活動(dòng) ?高層經(jīng)理人員分析企業(yè)績(jī)效 ?直接部門管理 ?對(duì)信息處理的控制 ?實(shí)體控制 ?績(jī)效指標(biāo)的比較 ?分工（責(zé)任劃分） 是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。 （四）信息與溝通 ?信息系統(tǒng) 。處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。 ?溝通 。企業(yè)的信息系統(tǒng)提供有效信息給適當(dāng)?shù)娜藛T，通過溝通，使員工能夠知悉其營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告及遵循法律的責(zé)任。 （五）監(jiān)督 ?持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)。包括例行的管理和監(jiān)督活動(dòng)，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動(dòng) 。 ?個(gè)別評(píng)估。企業(yè)有時(shí)需要組織例外評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評(píng)估持續(xù)性監(jiān)督程序。 ?報(bào)告缺陷。內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報(bào)告，某些缺失應(yīng)報(bào)給高層管理階層及董事會(huì)。 由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。 三、內(nèi)部控制的固有局限 ?行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊 ?不相容職務(wù)的人員相互串通作弊 ?行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求 ?實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題 ?出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 第二節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的意義和原則 一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義 二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 就是為了保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。 一、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的意義 ?保證職工恪盡職守，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率 ?保證會(huì)計(jì)記錄和數(shù)據(jù)資料的正確性、真實(shí)性，從而保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 ?保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)被盜用、浪費(fèi)和無效率地使用 ?保證企業(yè)各項(xiàng)政策以及黨和國(guó)家各項(xiàng)政策、法令、法律的貫徹和執(zhí)行 ?為開展審計(jì)工作創(chuàng)造條件 二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則 ?適合控制環(huán)境的原則 ?按控制目標(biāo)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制措施的原則 ?有效控制風(fēng)險(xiǎn)的原則 ?不相容職務(wù)分離控制的原則 ?業(yè)務(wù)授權(quán)處理的控制原則 ?財(cái)產(chǎn)及文件記錄的安全控制原則 主要有公司治理的結(jié)構(gòu)，管理層的管理思想和風(fēng)險(xiǎn)理念，對(duì)遵紀(jì)守法的態(tài)度、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及分工、員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德品質(zhì)、培訓(xùn)和考核制度，職工防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，以及對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的認(rèn)識(shí)、對(duì)達(dá)成控制目標(biāo)的自覺性和積極性 第三節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 一、內(nèi)部控制的類型 二、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的總體思路 三、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)步驟 四、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的主要業(yè)務(wù)流程 一、內(nèi)部控制的類型 （一） 組織規(guī)劃控制 （二）授權(quán)批準(zhǔn)控制 （三）文件記錄控制 （四）全面預(yù)算控制 （五）實(shí)物保全控制 （六）職工素質(zhì)控制 （七）風(fēng)險(xiǎn)防范控制 （八）內(nèi)部報(bào)告控制 （九）電算化控制 （十）內(nèi)部審計(jì)控制 按關(guān)鍵控制點(diǎn)的不同 （一）組織規(guī)劃控制 ?對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的控制 ?對(duì)職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制 法人的治理結(jié)構(gòu)；管理部門設(shè)置及其關(guān)系 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離 （二）授權(quán)批準(zhǔn)控制 ?明確 授權(quán)批準(zhǔn)方式：一般授權(quán)和特殊授權(quán) ?建立授權(quán)批準(zhǔn)體系 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1